Счет 71 в бухгалтерском учете
Счет 71 в бухгалтерском учете — это отдельный бухсчет, предназначенный для отражения сумм, выданных подотчет работникам компании. Разберемся в особенностях его применения, обозначим проводки и правила их составления.
Что отражать на счете 71
Приказом Минфина РФ № 94н утверждено, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для отражения операций по выдаче и возврату подотчетных сумм.
Что такое подотчет? Это определенная сумма денежных средств организации, которая передается работнику на конкретные цели. Причем назначение расходов и срок подотчета строго ограничены. По истечению отведенного времени подчиненный должен предоставить отчет о произведенных расходах. Простыми словами, деньги выдаются авансом, но с условием, что работник предоставит отчет — в этом суть подотчета.
Например, секретарю компании выдали из кассы 100 рублей подотчет на покупку конверта и отправку письма. Когда подотчетный работник отправит письмо, на почте ему выдадут квитанцию или чек. Именно эти платежные документы секретарь приложит к отчету, чем подтвердит факт целевого израсходования средств.
На какие цели можно выдать подотчет:
- Аванс по командировочным расходам. Актуально, когда работника направляют в служебную поездку. В состав командировочных входит оплата проживания и проезда, суточные и иные траты в пути.
- Расходы на хозяйственные нужды компании. Деньги могут быть выданы на любые цели, начиная с покупки лампочки в подсобку, заканчивая строительными материалами для капитального ремонта.
- Расчеты с контрагентами. Например, выдача денег подотчет для оплаты услуг сторонних организаций. Операция используется все реже, так как безналичный расчет гораздо удобнее.
- Иные цели, закрепленные решением руководства компании. Директор вправе распорядиться выдать подотчет на любые цели. Например на покупку техники, исключительных прав, программных продуктов и прочего.
Правила выдачи денег подотчет
Организация обязана самостоятельно разработать и утвердить порядок расчетов с подотчетными лицами. Например, обозначив единые положения в приложении к учетной политике. Лимиты и нормативы компания рассчитывает в индивидуальном порядке.
Ключевые требования к ведению расчетов с подотчетными лицами:
- Деньги можно выдать только работнику компании. То есть подотчетные лица (счет 71 используется только в этом случае) должны быть определены отдельным приказом руководителя.
- Средства могут передаваться наличными из кассы либо безналичным перечислением. Какой именно способ будет использоваться в расчетах с подотчетными лицами, закрепите в учетной политике.
- Максимальная сумма к выдаче в подотчет может быть закреплена отдельным приказом руководства.
- Лимиты по командировочным расходам в подотчет в части суточных рекомендовано утвердить отдельно.
- Срок предоставления отчета по подотчетным деньгам также закрепите в положении или в учетной политике.
- Все расчеты с подотчетными лицами (счет 71) должны быть подтверждены документально. Для этого к отчету прикладываются чеки, накладные, билеты, квитанции и прочая документация.
Деньги выдаются на основании письменного заявления работника либо по приказу начальства. Получатель обязан расписаться в расходном кассовом ордере, если средства выдаются наличными из кассы. Совершая закупки или находясь в командировке, подотчетный сотрудник должен сохранять все квитанции и чеки, чтобы отчитаться за полученный аванс. По возвращении из поездки либо по окончании закупки подчиненный составляет авансовый отчет. К отчету прикладываются подтверждающие документы. Срок составления отчета по подотчетным деньгам — 3 дня.
Характеристика счета 71
71 счет бухгалтерского учета считается активно-пассивным счетом. Это значит, что остатки бухсчета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток на конец отчетного периода. Это значит, что на конец месяца долг может числиться за работником. Например, подчиненный только получил аванс и еще не успел отчитаться.
Также задолженность может числиться и за компанией. Например, если работник потратил собственные средства на обеспечение хозяйственных нужд или в командировке. Перерасход отражается в учете уже после того, как сотрудник предоставил авансовый отчет и подтвердил свои издержки документально.
Дебет и кредит счета 71: что отражать
|
Что отражаем по дебету счета 71 |
Что указываем в кредите бухсчета 71 |
|---|---|
|
71 счет по дебету — это та сумма, которая была предоставлена работнику компании авансом на конкретные расходы. То есть это деньги, которые сотрудник получил в подотчет. Например, кассир выдает наличные из кассы. Остаток по счету 50 «Касса» уменьшается — отражается оборот ко кредиту сч. 50. И одновременно отражается дебетовый оборот по сч. 71 — работник получил подотчетные средства. До того как подчиненный предоставит авансовый отчет, за ним будет числиться аванс — дебетовый остаток по сч. 71. Либо дебетовый остаток образуется, если сотрудник отчитался на меньшую сумму, чем получил аванс. Остаток следует вернуть в кассу организации. |
В кредите счета отражаем расходы подотчетного лица, подтвержденные документально. То есть работник сдал авансовый отчет, а руководитель его проверил и утвердил. Затем бухгалтер принимает операции к учету — начисляет расходы по отчету. Расходование средств отражается по кредиту бухсчета 71. Одновременно уменьшается и дебетовый остаток по счету. Итогом операции может стать остаток по кредиту, если подотчетный работник потратил свои деньги на расходы компании. Этот долг компания обязана погасить. То есть выплатить сумму кредитового остатка подотчетному лицу. |
Бухгалтерские проводки по счету 71
Разберем, как правильно составлять проводки по 71 счету. Приведем типовые операции, корреспонденцию счетов. Обозначим, какие документы оформить при проведении операции.
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Документы-основания |
|---|---|---|---|
|
Деньги выданы наличными подотчет |
71 |
50 |
Составлен отчет кассира, расходный ордер |
|
Средства зачислены в подотчет на банковскую карту |
71 |
51 |
Выписка банка, платежное поручение на перечисление |
|
Зачислены средства в подотчет на корпоративную карточку организации |
71 |
55 |
Выписка банка со специальных счетов компании |
|
Отражена покупка основного средства по авансовому отчету |
08 |
71 |
Акт о приемке работ и услуг |
|
Оприходованы материалы и сырье, приобретенные подотчетным лицом |
10 |
71 |
Накладные, товарные чеки, документы о перевозке, акт о приеме |
|
Отражена сумма затрат по авансовому отчету на производственно-хозяйственные нужды |
20, 26, 44 |
71 |
Авансовый отчет, накладные |
|
Возврат в кассу средств, неизрасходованных подотчетным лицом |
50 |
71 |
Отчет кассира, приходный ордер |
|
Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица |
73 |
71 |
Авансовый отчет |
Теперь рассмотрим примеры оформления проводок для различных ситуаций.
Пример № 1. Перерасход — долг в пользу подотчетного работника
ООО «Весна» выдало в июне секретарю Карандашикову П.П. 3000 рублей подотчет для покупки карандашей. Средства были выданы из кассы. Работник произвел закупку на сумму 3150 рублей. О понесенных затратах был составлен авансовый отчет, фискальный чек и товарная накладная приложены к документам.
Проводки:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
|
Подотчет выдан из кассы |
71 |
50 |
3000 |
|
Авансовый отчет утвержден, расходы на покупку карандашей приняты к учету |
10 |
71 |
3150 |
|
Перерасход был перечислен секретарю на банковскую карту |
71 |
51 |
150 |
Пример № 2. Остаток — долг за подотчетным лицом
На покупку ноутбука специалисту ООО «Весна» Баранкину К.К. было перечислено на карту 35 000 рублей. Магазин компьютерной техники предоставил Баранкину скидку 10% от стоимости ноутбука (3500 рублей). Итого покупка составила 31 500 рублей. Баранкин предоставил авансовый отчет и вернул остаток в кассу.
Проводки:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
|
Подотчет перечислен на карту Баранкина |
71 |
51 |
35 000 |
|
Утвержден авансовый отчет, расходы на покупку ноутбука приняты к учету |
08 |
71 |
31 150 |
|
Остаток возвращен в кассу ООО «Весна» |
50 |
71 |
3500 |
Пример № 3. Командировочные расходы в подотчет
Бухгалтера ООО «Весна» Дорожкину И.П. направили в командировку на 3 дня для сдачи отчетности. Дорожкиной был предоставлен аванс на командировочные расходы в сумме 20 000 рублей.
Фактические расходы бухгалтера составили 19 000 руб., в том числе:
- Проезд 4000 × 2 = 8000 рублей, в том числе НДС 1220 рублей.
- Проживание 2500 × 2 дней = 5000 рублей, в том числе НДС 763 руб.
- Суточные 2000 × 3 дня = 6000 рублей.
Проводки:
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
|
Аванс на командировочные выдан Дорожкиной из кассы |
71 |
50 |
20 000 |
|
Списаны расходы на оплату проездного билета без НДС |
20 |
71 |
6780 |
|
Выделен НДС по затратам на билеты |
19 |
71 |
1220 |
|
НДС предъявлен к вычету |
68.НДС |
19 |
1220 |
|
Списаны расходы на проживание в гостиничном номере без НДС |
20, 44 |
71 |
4237 |
|
Выделен НДС по расходам на проживание |
19 |
71 |
763 |
|
НДС предъявлен к вычету |
68.НДС |
19 |
763 |
|
Списаны суточные по авансовому отчету |
20, 44 |
71 |
6000 |
|
Бухгалтер вернула неизрасходованный остаток в кассу ООО «Весна» |
50 |
71 |
1000 |