Код вычета 503: что это такое в бухучете

Код налогового вычета: что такое и когда применяется

Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ утверждена кодировка доходов (приложение 1) и вычетов (приложение 2) налогоплательщика. Коды доходов четырехзначные, снижающие базу по НДФЛ суммы удостоились трех цифр.

Поскольку мы сегодня говорим о вычетах, напомним их виды. Они бывают:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ);
• инвестиционные (ст. 219 НК РФ);
• вычеты из стоимости призов, подарков, материальной помощи (ст. 217 НК РФ).

Подробнее: какие бывают налоговые вычеты и как их получить

Кроме того, статьей 214 НК РФ предусмотрены так называемые суммы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. Формально они вычетами не являются, хотя, по сути, делают одно дело — снижают налоговую нагрузку по НДФЛ.

Рассматриваемого сегодня нами кода 503 последние изменения не касаются, поэтому поехали дальше.

Кодировка в бухгалтерских программах указывается автоматически при начислении заработной платы и/или иных доходов и далее перекочевывает в справки и отчеты по налогу на доходы физического лица.

Коды появляются в справке, которая до 1 января 2022 года была известна как 2-НДФЛ. Сейчас она изменила название на «Справка о доходах и суммах налога физического лица» и вошла в состав отчета по форме 6-НДФЛ.

Может пригодиться: как оформить справку о доходах и суммах физлица

Для ФНС отчет подготавливается только по итогам отчетного года. А вот на руки сотрудникам выдавать справку можно хоть каждый день.

Что такое код вычета 503

Льготу, обозначаемую кодом 503, находим в ст. 217 НК РФ. Это уменьшение в целях налогообложения НДФЛ суммы материальной помощи, которую работодатель решил предоставить сотруднику или бывшему сотруднику, который вышел на пенсию по возрасту или инвалидности. Размер уменьшения — не более 4000 рублей за отчетный период.

Надо сказать, что п. 28 ст. 217 НК РФ включает несколько позиций, уменьшающих налогооблагаемую базу по НДФЛ на те же 4000 рублей.

Это призы и подарки, оплата (возмещение стоимости) лекарственных препаратов определенным категориям сотрудников и членам их семей, помощь инвалидам от специализированных организаций, выигрыши при проведении рекламных мероприятий и лотерей. Льгота в указанном размере предоставляется по каждому основанию в течение отчетного периода.

Но код 503 предназначен только для обозначения вычета из суммы выплаченной материальной помощи.

Например, если работодатель выплатил работнику матпомощь в размере 25 000 рублей, то под налогообложение попадет 21 000 (25 000–4000) рублей. Если помощь не превысила 4000 рублей, то налогооблагаемая база по этому начислению и вовсе не формируется.

Вот где находится в «Справке о доходах и суммах налога на доходы физического лица» интересующий нас код 503:

Актуальный бланк этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Из справки следует, что сотруднику начислялась:

• заработная плата (2000);
• премия (2002);
• материальная помощь (2760).

Эти данные отражены в разделе 3.

Раздел 4 рассказывает, что налоговая база уменьшена на вычеты:

• на первого ребенка (126);
• на второго ребенка (127);
• на третьего ребенка (128);
• по материальной помощи (503).

В разделе 5 указана общая и налогооблагаемая сумма дохода, исчисленный и удержанный НДФЛ.

Подробнее: облагается ли материальная помощь НДФЛ