Долгосрочные обязательства в балансе

Что такое долгосрочные обязательства в балансе

Принцип формирования бухгалтерских проводок основан на том, что для активных счетов сальдо формируется по дебету, а для пассивных — по кредиту. Кредитовые сальдо попадают в пассив баланса в строку, соответствующую их экономическому смыслу.

Долгосрочные обязательства — это задолженности организации со сроком погашения более 12 месяцев. В бухгалтерском балансе они отражаются в разделе IV пассива баланса. В числе кредиторов здесь выступают:

• банки;
• поставщики и подрядчики;
• бюджет;
• физические и юридические лица, предоставившие займы;
• иные контрагенты.

При составлении баланса организации руководствуются положениями п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Он представляет собой таблицу, где по разделам поименованы группы статей, по которым должны содержаться числовые показатели. В качестве ДО в пассиве отражаются:

1. Займы и кредиты, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
2. Оценочные обязательства.
3. Прочие долгосрочные обязательства, включая долгосрочную задолженность перед контрагентами и т.д.

Для информации: что такое оценочные обязательства

В раздел IV неуместно относить долги по налогам и зарплате сотрудников, т.к. их следует погасить в срок менее года (зарплату — два раза в месяц, налоги — раз в месяц либо квартал). Хотя бывают исключения.

Пример.

Компания получила заемные средства: от банка — со сроком погашения 3 года на сумму 300 000 руб., от учредителя — на сумму 100 000 рублей со сроком погашения в течение 6 месяцев. В число ДО войдет только сумма 300 000 рублей.

Что относится к долгосрочным обязательствам

Для понимания того, отнести задолженность к краткосрочной либо долгосрочной, изучите условия договора. В нем прописывается срок возврата средств. Если он не превышает 12 месяцев, то не является ДО. В число долгосрочных обязательств входят:

• долгосрочные кредиты и займы, взятые у банков или других финансовых институтов;
• облигации и векселя с периодом погашения более 12 месяцев;
• платежи по аренде, если арендные контракты заключены на срок более одного года;
• отложенные налоговые обязательства, которые отражают разницу между налогом, начисленным по бухгалтерскому учету, и налогом, который будет фактически уплачен в будущем.

Надо знать: что относят к отложенным налоговым обязательствам

По займам предусматриваются отдельные субсчета, на одном из которых учитывается основной долг, на другом — проценты. Например, для счета 67 в программе 1С:Бухгалтерия предусмотрено 6 субсчетов: отдельно по кредитам, займам, долговым бумагам, основному долгу и процентам.

ДО обычно оформляются на крупную сумму и предусматривают вложения во внеоборотные активы.

Как отразить долгосрочные обязательства в балансе

В российской бухгалтерской практике информация о ДО попадает в бухгалтерский баланс с сальдо пассивных счетов бухгалтерского учета:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — при покупке активов, если срок оплаты по договору составляет более 12 месяцев;
• 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — по иным договорам на срок более года;
• 77 «ОНО»;
• 67 «Долгосрочные займы и кредиты».

В разделе IV баланса ДО отведены четыре строки:

• 1410 — заемные средства;
• 1420 — ОНО (счет 77);
• 1430 — оценочные обязательства;
• 1440 — прочие.

Итоговая строка по четвертому разделу — 1400.

Читайте: как заполнить бухгалтерский баланс по строкам

Пример.

У организации имеется кредит банка на сумму 300 000 рублей и ОНО в размере 27 100 рублей. В балансе показатели отразятся:

• по строке 1410 — 300 000 руб.;
• по строке 1420 — 27 000 руб.

Показатели строк баланса указываются в тысячах рублей:

Может пригодиться: как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу

Кредитные учреждения вправе потребовать вернуть деньги досрочно. Это происходит в случае, когда:

• не вносится своевременная оплата по графику, приложенному к договору;
• обнаружено нецелевое использование заемных средств.

Управление ДО является важной частью финансового планирования и управления компании, поскольку оно влияет на кредитоспособность, финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия.

Часто задаваемые вопросы по теме