Инструкция: возмещение НДФЛ иностранному работнику на патенте
Безвизовые иностранцы имеют право на трудоустройство на территории России при наличии у них патента. При этом они обязаны уплатить авансовый платеж по налогу. Как получить возврат НДФЛ иностранцу, работающему по патенту в 2024 году? Обратимся к законодательству.
Что такое возврат НДФЛ иностранцу на патенте
В соответствии с налоговым законодательством возврат НДФЛ иностранцу, работающему по патенту в 2024 году, осуществляется путем уменьшения сумм, подлежащих перечислению в бюджет, на суммы уплаченных авансовых платежей. Условия, определяющие кому и как возмещается НДФЛ иностранному лицу при патенте, установлены ст. 227.1 Налогового кодекса.
Кто и при каких условиях вправе рассчитывать на возврат
Пункт 1 ст. 227.1 НК РФ определяет, иностранный гражданин с патентом имеет ли право на вычет по подоходному налогу в 2024 году. Право возникает у иностранцев:
- работающих по найму у физлиц для личных и иных аналогичных нужд, которые не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;
- заключивших договор найма с юрлицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами, ведущими частную практику в соответствии с российским законодательством.
Основное условие получения компенсации иностранцем, работающим по патенту, — уменьшение налогов в течение периода вправе осуществить только у одного налогового агента. Таким образом, возврат НДФЛ иностранцу на патенте после увольнения другим работодателем в том же налоговом периоде невозможен.
Территориальный орган ФНС обязан направить уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ, без которого компенсация налога невозможна.
В каком размере возможен возврат НДФЛ
Компенсация определяется как сумма авансовых платежей за период действия патента, приходящийся на налоговый период (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Фиксированный размер аванса — 1200 руб. в месяц. Но к нему применяются коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, установленные на соответствующий год. Региональный коэффициент устанавливается каждым субъектом Российской Федерации самостоятельно.
Если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, то его значение принимается равным 1 в соответствии с п. 3 ст. 227.1 НК РФ.
Примеры расчета возврата налога
Подлежащий удержанию подоходный налог может быть меньше или больше авансовых платежей.
Пример 1
Организация приняла на работу иностранного гражданина в феврале 2024 года. В этом же месяце было получено уведомление на уменьшение подоходного налога из ФНС. Сумма оплаченного аванса за 3 месяца составила 6600 * 3 = 19 800 руб. Сумма заработной платы за февраль составила 70 000 руб. Ставка НДФЛ — 13 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
| Период | Доход, руб. | НДФЛ (доход *13 %), руб. | Остаток авансового платежа на начало периода, руб. | НДФЛ к уплате, руб. | Остаток авансового платежа на конец периода, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| Февраль | 70 000 | 9100 | 19 800 | 0 | 10 700 (19 800 — 9100) |
| Март | 70 000 | 9100 | 10 700 | 0 | 1600 (10 700 — 9100) |
| Апрель | 70 000 | 9100 | 1600 | 7500 | 0 |
Пример 2
Организация приняла на работу иностранного гражданина в феврале 2024 года. В этом же месяце было получено уведомление на уменьшение подоходного налога из ФНС. Сумма оплаченного аванса за 3 месяца составила 6600 * 3 = 19 800 руб. Сумма заработной платы за февраль составила 40 000 руб. Ставка НДФЛ — 13 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
| Период | Доход, руб. | НДФЛ (доход * 13 %), руб. | Остаток авансового платежа на начало периода, руб. | НДФЛ к уплате, руб. | Остаток авансового платежа на конец периода, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| Февраль | 40 000 | 5200 | 19 800 | 0 | 14 600 (19 800 — 5200) |
| Март | 40 000 | 5200 | 14 600 | 0 | 9400 (14 600 — 5200) |
| Апрель | 40 000 | 5200 | 9400 | 0 | 4200 (9400 — 5200) |
Величина НДФЛ с дохода иностранца за три месяца меньше платежей по патенту. Полученная разница 4200 руб. в соответствии с п. 7 ст. 227.1 НК РФ и разъяснениями ФНС (Письмо от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105) переплатой не является и возврату не подлежит.
Удобный сервис: онлайн-калькулятор НДФЛ
Порядок получения вычета через работодателя
Предлагаем пошаговую инструкцию, как вернуть НДФЛ за патент иностранному гражданину через работодателя:
Шаг 1. Первым шагом в алгоритме является написание заявления. Заявление составляется в произвольной форме. К нему необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные авансовые выплаты.
На основании обращения работника работодатель подает в территориальный орган ФНС заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@.
Целесообразно при решении вопроса, как иностранцу вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту, приложить к заявлению в ФНС пакет подтверждающих документов:
- копию патента;
- копию трудового договора;
- копии квитанций об оплате налога;
- копии уведомления о приеме иностранного гражданина с отметкой органа миграции о принятии.
Шаг 2. Следующим шагом алгоритма, как вернуть налоги мигрантам, является ответ налоговой инспекции в виде уведомления о праве уменьшения налогового бремени либо с отказом в таком праве. Установленный срок для ответа — 10 дней. При наличии положительного решения работодатель осуществляет вычет.
Инструкция, как вернуть деньги за патент иностранному гражданину самостоятельно, в целом аналогична компенсации через работодателя. Иностранец самостоятельно обращается в территориальное отделение налоговой инспекции с заявлением и подтверждающими документами. Допустима подача заявления, чтобы вернуть налог за патент иностранцу, онлайн либо лично через обращение в офис налоговой.