Система налогообложения АУСН: что это такое и как она работает
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) представляет собой современный подход к упрощенному налоговому учету для малого бизнеса, при котором большая часть расчетов происходит автоматически. Рассказываем всё про АУСН: что это за система, как она работает, кто может ее применять, достоинства и недостатки, как перейти и как прекратить применять этот спецрежим.
Что такое АУСН
АУСН — тестовая модель налогового режима, действующая в отдельных регионах РФ. Основные принципы ее применения изложены в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Система использует данные из онлайн-касс, банковских выписок и прочих цифровых источников для формирования налоговых обязательств без необходимости подачи деклараций. Владелец компании видит на портале nalog.ru итоговую сумму к уплате. К пилотному проекту в 2025 году были добавлены новые регионы, где бизнес может протестировать автоматизированную упрощенку.
Как работает АУСН, и чем она отличается от других специальных налоговых режимов
Расчет налога происходит на портале nalog.ru в персональном разделе юридических лиц или ИП. Банк предоставляет информацию обо всех входящих и исходящих платежах. С платформы ОФД поступают данные об операциях по кассе. Есть возможность внести недостающую информацию самостоятельно. Сделать это нужно до 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Специальная программа анализирует эти данные и рассчитывает достоверность. Вы погашаете налоговое обязательство автоматически, без необходимости заполнения деклараций. Таким образом, весь процесс становится прозрачным и удобным.
Спецрежим, введенный законом 17-ФЗ, предполагает на выбор 2 вида объектов налогообложения:
- «Доходы» — облагаются по ставке 8 %;
- «Доходы минус расходы» — облагаются по ставке 20 %, минимальная сумма налога составляет 3 % от дохода.
Налоговый период — календарный месяц.
Торговый сбор включается в расходы на АУСН «Доходы минус расходы» или уменьшает величину налога с объекта «Доходы».
На АУСН «Доходы минус расходы» переносится убыток, полученный в текущем месяце, на последующие.
Существуют и ограничения. Для корректного расчета все хозяйственные операции должны осуществляться безналичным способом либо с применением онлайн-кассы. Выплата зарплаты должна производиться по безналу. Для исполнения обязанностей налогового агента необходимо подавать в банк данные о доходах сотрудников и положенных им вычетах. Банк определит сумму НДФЛ и передаст отчеты в налоговую.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали особенности применения автоматизированной УСНО до 31 декабря 2027 г. Используйте эти инструкции бесплатно.
В каких регионах применяется АУСН в 2025 году
С 01.01.2025 к проекту присоединились новые регионы. Это расширение направлено на то, чтобы оценить эффективность системы в разных экономических условиях и подготовить ее к возможному масштабированию на всю страну. Полный список субъектов РФ, где действует спецрежим в 2025 году, смотрите ниже:
- Адыгея;
- Ингушетия;
- Кабардино-Балкария;
- Калмыкия;
- Карачаево-Черкесия;
- Карелия;
- Коми;
- Марий Эл;
- Якутия;
- Северная Осетия;
- Татарстан;
- Хакасия;
- Чечня;
- Чувашия;
- Краснодарский край, в т.ч. Сириус;
- Ставропольский край;
- Хабаровский край;
- Амурская обл.;
- Астраханская обл.;
- Белгородская обл.;
- Брянская обл.;
- Владимирская обл.;
- Вологодская обл.;
- Воронежская обл.;
- Иркутская обл.;
- Калужская обл.;
- Камчатский край;
- Кемеровская обл.;
- Кировская обл.;
- Костромская обл.;
- Курганская обл.;
- Ленинградская обл.;
- Липецкая обл.;
- Магаданская обл.;
- Московская обл.;
- Мурманская обл.;
- Новосибирская обл.;
- Омская обл.;
- Оренбургская обл.;
- Орловская обл.;
- Псковская обл.;
- Саратовская обл.;
- Свердловская обл.;
- Тамбовская обл.;
- Тверская обл.;
- Тульская обл.;
- Тюменская обл.;
- Ульяновская обл.;
- Челябинская обл.;
- Москва;
- Санкт-Петербург;
- Еврейская АО;
- Ненецкий АО;
- Ханты-Мансийский АО;
- Запорожская область;
- Крым;
- Севастополь;
- ДНР;
- Байконур.
Кто может применять АУСН
Переход на спецрежим, веденный законом 17-ФЗ, доступен малым предприятиям и ИП, соответствующим определенным критериям:
- регистрация по месту деятельности в регионе из перечня участников эксперимента;
- вид деятельности не входит в список ограничений (например, автоматизированный спецрежим нельзя применять банкам, микрофинансовым организациям, ломбардам, НКО, КФХ, производителям подакцизных товаров и т.п.);
- отсутствуют филиалы и обособленные подразделения;
- доля иных компаний в уставном капитале до 25 %;
- штат до 5 работников;
- выручка до 60 млн руб. в год;
- остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб.;
- наличие расчетных счетов только в кредитных организациях — участниках проекта;
- выплата зарплаты на карты сотрудников.
Плюсы и минусы АУСН
Преимущества и недостатки налогового режима, введенного законом 17-ФЗ, представлены в таблице:
Преимущества | Недостатки |
---|---|
Экономия времени и денег | Зависимость от технологий |
Снижение количества ошибок | Риск технических ошибок |
Быстрая адаптация для нового бизнеса | Снижение конфиденциальности. Передача налоговых данных и сведений о доходах через посредников |
Защита государства от использования схем сокрытия доходов | Ограничения по переходу и риск утратить право применения |
Упрощение работы бизнеса на маркетплейсах | Ограничения в выборе обслуживающего банка, расчетах наличными, территориальное ограничение для применения спецрежима |
Налоги и взносы при АУСН
Плательщики на автоматизированном спецрежиме уплачивают налоговое обязательство, рассчитанное в персональном разделе на портале nalog.ru для юридических лиц или ИП. Страховые взносы платятся только на травматизм в утвержденной сумме. В 2025 году — 2750 руб. Работодатели на АУСН являются налоговыми агентами по подоходному налогу.
Применение режима налогообложения, введенного законом 17-ФЗ, отменяет уплату:
- налога на прибыль организаций (по обычной ставке);
- налога на имущество организаций (за исключением налога с кадастровой стоимости недвижимости);
- НДС (кроме налога с импорта или по агентскому договору).
ИП на автоматизированном спецрежиме освобождены от уплаты:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме выигрышей, экономии на процентах, доходов по предоставленным в пользование денежным средствам, процентов по облигациям);
- налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (кроме налога с кадастровой стоимости недвижимости);
- НДС (кроме налога с импорта или по агентскому договору).
Отчетность при АУСН
Декларация на автоматизированном спецрежиме не сдается. Также малые предприятия и ИП не сдают РСВ-1, 6-НДФЛ, справки о доходах и суммах налога физического лица. Книгу учета доходов и расходов вести не нужно. Осталась только отчетность в Социальный фонд по форме ЕФС-1, а именно:
- подраздел 1.1 подраздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности»;
- подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже».
Как перейти на АУСН
Новые малые предприятия и ИП могут применять автоматизированный налоговый режим с момента регистрации. Для этого подайте уведомление в ФНС не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Налогоплательщикам, применяющим упрощенку или налог на профессиональных доход, переход разрешен с 1-го числа любого месяца. Для этого уведомите ФНС не позднее последнего числа текущего месяца.
Прочим предприятиям и ИП переход разрешен с 1 января следующего года. Отправьте уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.
Заявление о переходе на автоматизированный спецрежим подается электронно через персональный раздел на портале nalog.ru, либо через банк— участник пилотного проекта.
Как прекратить применять АУСН
Прекращение применения автоматизированного налогового режима происходит в двух случаях: добровольно либо при утрате права применения спецрежима.
Добровольно отказаться от применения АУСН можно с 1 января следующего года. Для этого подайте в ФНС уведомление не позднее 31 декабря текущего года. Уведомление направляется в электронном формате через кабинет на портале ФНС либо через обслуживающий банк.
Если предприниматель или малое предприятие утратили возможность применения автоматизированной упрощенки, то изменение налогового режима произойдет с начала месяца, в котором произошло нарушение критериев соответствия. В этом случае отправьте уведомление в ФНС до 15-го числа следующего месяца. Если налоговый орган обнаружит несоответствие раньше, то направит уведомление в персональный раздел плательщика на портале nalog.ru в течение 10 дней. В результате организация или ИП перейдут на общий режим налогообложения.
Для перехода на УСН или ЕСХН направьте в налоговую инспекцию соответствующее заявление вместе с уведомлением об утрате права на применение автоматизированной упрощенки до 15-го числа следующего месяца или не позднее 30 календарных дней с момента получения уведомления от ФНС.