Система налогообложения АУСН: что это такое и как она работает

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) представляет собой современный подход к упрощенному налоговому учету для малого бизнеса, при котором большая часть расчетов происходит автоматически. Рассказываем всё про АУСН: что это за система, как она работает, кто может ее применять, достоинства и недостатки, как перейти и как прекратить применять этот спецрежим.

Содержание

Что такое АУСН

АУСН — тестовая модель налогового режима, действующая в отдельных регионах РФ. Основные принципы ее применения изложены в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Система использует данные из онлайн-касс, банковских выписок и прочих цифровых источников для формирования налоговых обязательств без необходимости подачи деклараций. Владелец компании видит на портале nalog.ru итоговую сумму к уплате. К пилотному проекту в 2025 году были добавлены новые регионы, где бизнес может протестировать автоматизированную упрощенку.

Как работает АУСН, и чем она отличается от других специальных налоговых режимов

Расчет налога происходит на портале nalog.ru в персональном разделе юридических лиц или ИП. Банк предоставляет информацию обо всех входящих и исходящих платежах. С платформы ОФД поступают данные об операциях по кассе. Есть возможность внести недостающую информацию самостоятельно. Сделать это нужно до 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Специальная программа анализирует эти данные и рассчитывает достоверность. Вы погашаете налоговое обязательство автоматически, без необходимости заполнения деклараций. Таким образом, весь процесс становится прозрачным и удобным.

Спецрежим, введенный законом 17-ФЗ, предполагает на выбор 2 вида объектов налогообложения:

  • «Доходы» — облагаются по ставке 8 %;
  • «Доходы минус расходы» — облагаются по ставке 20 %, минимальная сумма налога составляет 3 % от дохода.

Налоговый период — календарный месяц.

Торговый сбор включается в расходы на АУСН «Доходы минус расходы» или уменьшает величину налога с объекта «Доходы».

На АУСН «Доходы минус расходы» переносится убыток, полученный в текущем месяце, на последующие.

Существуют и ограничения. Для корректного расчета все хозяйственные операции должны осуществляться безналичным способом либо с применением онлайн-кассы. Выплата зарплаты должна производиться по безналу. Для исполнения обязанностей налогового агента необходимо подавать в банк данные о доходах сотрудников и положенных им вычетах. Банк определит сумму НДФЛ и передаст отчеты в налоговую.

В каких регионах применяется АУСН в 2025 году

С 01.01.2025 к проекту присоединились новые регионы. Это расширение направлено на то, чтобы оценить эффективность системы в разных экономических условиях и подготовить ее к возможному масштабированию на всю страну. Полный список субъектов РФ, где действует спецрежим в 2025 году, смотрите ниже:

  • Адыгея;
  • Ингушетия;
  • Кабардино-Балкария;
  • Калмыкия;
  • Карачаево-Черкесия;
  • Карелия;
  • Коми;
  • Марий Эл;
  • Якутия;
  • Северная Осетия;
  • Татарстан;
  • Хакасия;
  • Чечня;
  • Чувашия;
  • Краснодарский край, в т.ч. Сириус;
  • Ставропольский край;
  • Хабаровский край;
  • Амурская обл.;
  • Астраханская обл.;
  • Белгородская обл.;
  • Брянская обл.;
  • Владимирская обл.;
  • Вологодская обл.;
  • Воронежская обл.;
  • Иркутская обл.;
  • Калужская обл.;
  • Камчатский край;
  • Кемеровская обл.;
  • Кировская обл.;
  • Костромская обл.;
  • Курганская обл.;
  • Ленинградская обл.;
  • Липецкая обл.;
  • Магаданская обл.;
  • Московская обл.;
  • Мурманская обл.;
  • Новосибирская обл.;
  • Омская обл.;
  • Оренбургская обл.;
  • Орловская обл.;
  • Псковская обл.;
  • Саратовская обл.;
  • Свердловская обл.;
  • Тамбовская обл.;
  • Тверская обл.;
  • Тульская обл.;
  • Тюменская обл.;
  • Ульяновская обл.;
  • Челябинская обл.;
  • Москва;
  • Санкт-Петербург;
  • Еврейская АО;
  • Ненецкий АО;
  • Ханты-Мансийский АО;
  • Запорожская область;
  • Крым;
  • Севастополь;
  • ДНР;
  • Байконур.

Кто может применять АУСН

Переход на спецрежим, веденный законом 17-ФЗ, доступен малым предприятиям и ИП, соответствующим определенным критериям:

  • регистрация по месту деятельности в регионе из перечня участников эксперимента;
  • вид деятельности не входит в список ограничений (например, автоматизированный спецрежим нельзя применять банкам, микрофинансовым организациям, ломбардам, НКО, КФХ, производителям подакцизных товаров и т.п.);
  • отсутствуют филиалы и обособленные подразделения;
  • доля иных компаний в уставном капитале до 25 %;
  • штат до 5 работников;
  • выручка до 60 млн руб. в год;
  • остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб.;
  • наличие расчетных счетов только в кредитных организациях — участниках проекта;
  • выплата зарплаты на карты сотрудников.
ВАЖНО!
С 01.01.2025 автоматизированную упрощенку разрешено применять продавцам на Wildberries, Ozon и других электронных торговых площадках, если они выступают в роли собственников товаров/услуг, принципалов, доверителей и комитентов. Ограничение на АУСН остается для налогоплательщиков, работающих по агентским договорам, комиссии и поручения в качестве посредников (пп. 21 п. 2 ст. 3 закона 17-ФЗ).

Плюсы и минусы АУСН

Преимущества и недостатки налогового режима, введенного законом 17-ФЗ, представлены в таблице:

Преимущества Недостатки
Экономия времени и денег Зависимость от технологий
Снижение количества ошибок Риск технических ошибок
Быстрая адаптация для нового бизнеса Снижение конфиденциальности. Передача налоговых данных и сведений о доходах через посредников
Защита государства от использования схем сокрытия доходов Ограничения по переходу и риск утратить право применения
Упрощение работы бизнеса на маркетплейсах Ограничения в выборе обслуживающего банка, расчетах наличными, территориальное ограничение для применения спецрежима

Налоги и взносы при АУСН

Плательщики на автоматизированном спецрежиме уплачивают налоговое обязательство, рассчитанное в персональном разделе на портале nalog.ru для юридических лиц или ИП. Страховые взносы платятся только на травматизм в утвержденной сумме. В 2025 году — 2750 руб. Работодатели на АУСН являются налоговыми агентами по подоходному налогу.

Применение режима налогообложения, введенного законом 17-ФЗ, отменяет уплату:

  • налога на прибыль организаций (по обычной ставке);
  • налога на имущество организаций (за исключением налога с кадастровой стоимости недвижимости);
  • НДС (кроме налога с импорта или по агентскому договору).

ИП на автоматизированном спецрежиме освобождены от уплаты:

  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме выигрышей, экономии на процентах, доходов по предоставленным в пользование денежным средствам, процентов по облигациям);
  • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (кроме налога с кадастровой стоимости недвижимости);
  • НДС (кроме налога с импорта или по агентскому договору).

Отчетность при АУСН

Декларация на автоматизированном спецрежиме не сдается. Также малые предприятия и ИП не сдают РСВ-1, 6-НДФЛ, справки о доходах и суммах налога физического лица. Книгу учета доходов и расходов вести не нужно. Осталась только отчетность в Социальный фонд по форме ЕФС-1, а именно:

  • подраздел 1.1 подраздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности»;
  • подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже».
ВАЖНО!
Декларации по налогу на прибыль и НДС сдаются при получении доходов, которые не освобождены от обложения этими налогами.

Как перейти на АУСН

Новые малые предприятия и ИП могут применять автоматизированный налоговый режим с момента регистрации. Для этого подайте уведомление в ФНС не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Налогоплательщикам, применяющим упрощенку или налог на профессиональных доход, переход разрешен с 1-го числа любого месяца. Для этого уведомите ФНС не позднее последнего числа текущего месяца.

ВАЖНО!
Малым предприятиям и ИП, которые перешли на автоматизированную систему в середине года, нельзя менять налоговый режим в течение 12 календарных месяцев с даты перехода на АУСН.

Прочим предприятиям и ИП переход разрешен с 1 января следующего года. Отправьте уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

ВАЖНО!
Налогоплательщикам, работающим на АУСН с начала года, запрещено менять налоговый режим до конца текущего года.

Заявление о переходе на автоматизированный спецрежим подается электронно через персональный раздел на портале nalog.ru, либо через банк— участник пилотного проекта.

Как прекратить применять АУСН

Прекращение применения автоматизированного налогового режима происходит в двух случаях: добровольно либо при утрате права применения спецрежима.

Добровольно отказаться от применения АУСН можно с 1 января следующего года. Для этого подайте в ФНС уведомление не позднее 31 декабря текущего года. Уведомление направляется в электронном формате через кабинет на портале ФНС либо через обслуживающий банк.

Если предприниматель или малое предприятие утратили возможность применения автоматизированной упрощенки, то изменение налогового режима произойдет с начала месяца, в котором произошло нарушение критериев соответствия. В этом случае отправьте уведомление в ФНС до 15-го числа следующего месяца. Если налоговый орган обнаружит несоответствие раньше, то направит уведомление в персональный раздел плательщика на портале nalog.ru в течение 10 дней. В результате организация или ИП перейдут на общий режим налогообложения.

Для перехода на УСН или ЕСХН направьте в налоговую инспекцию соответствующее заявление вместе с уведомлением об утрате права на применение автоматизированной упрощенки до 15-го числа следующего месяца или не позднее 30 календарных дней с момента получения уведомления от ФНС.