Система налогообложения АУСН: что это такое и как она работает

Что такое АУСН

АУСН — тестовая модель налогового режима, действующая в отдельных регионах РФ. Основные принципы ее применения изложены в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Система использует данные из онлайн-касс, банковских выписок и прочих цифровых источников для формирования налоговых обязательств без необходимости подачи деклараций. Владелец компании видит на портале nalog.ru итоговую сумму к уплате. К пилотному проекту в 2025 году были добавлены новые регионы, где бизнес может протестировать автоматизированную упрощенку.

Как работает АУСН, и чем она отличается от других специальных налоговых режимов

Расчет налога происходит на портале nalog.ru в персональном разделе юридических лиц или ИП. Банк предоставляет информацию обо всех входящих и исходящих платежах. С платформы ОФД поступают данные об операциях по кассе. Есть возможность внести недостающую информацию самостоятельно. Сделать это нужно до 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Специальная программа анализирует эти данные и рассчитывает достоверность. Вы погашаете налоговое обязательство автоматически, без необходимости заполнения деклараций. Таким образом, весь процесс становится прозрачным и удобным.

Спецрежим, введенный законом 17-ФЗ, предполагает на выбор 2 вида объектов налогообложения:

• «Доходы» — облагаются по ставке 8 %;
• «Доходы минус расходы» — облагаются по ставке 20 %, минимальная сумма налога составляет 3 % от дохода.

Налоговый период — календарный месяц.

Торговый сбор включается в расходы на АУСН «Доходы минус расходы» или уменьшает величину налога с объекта «Доходы».

На АУСН «Доходы минус расходы» переносится убыток, полученный в текущем месяце, на последующие.

Существуют и ограничения. Для корректного расчета все хозяйственные операции должны осуществляться безналичным способом либо с применением онлайн-кассы. Выплата зарплаты должна производиться по безналу. Для исполнения обязанностей налогового агента необходимо подавать в банк данные о доходах сотрудников и положенных им вычетах. Банк определит сумму НДФЛ и передаст отчеты в налоговую.

В каких регионах применяется АУСН в 2025 году

С 01.01.2025 к проекту присоединились новые регионы. Это расширение направлено на то, чтобы оценить эффективность системы в разных экономических условиях и подготовить ее к возможному масштабированию на всю страну. Полный список субъектов РФ, где действует спецрежим в 2025 году, смотрите ниже:

• Адыгея;
• Ингушетия;
• Кабардино-Балкария;
• Калмыкия;
• Карачаево-Черкесия;
• Карелия;
• Коми;
• Марий Эл;
• Якутия;
• Северная Осетия;
• Татарстан;
• Хакасия;
• Чечня;
• Чувашия;
• Краснодарский край, в т.ч. Сириус;
• Ставропольский край;
• Хабаровский край;
• Амурская обл.;
• Астраханская обл.;
• Белгородская обл.;
• Брянская обл.;
• Владимирская обл.;
• Вологодская обл.;
• Воронежская обл.;
• Иркутская обл.;
• Калужская обл.;
• Камчатский край;
• Кемеровская обл.;
• Кировская обл.;
• Костромская обл.;
• Курганская обл.;
• Ленинградская обл.;
• Липецкая обл.;
• Магаданская обл.;
• Московская обл.;
• Мурманская обл.;
• Новосибирская обл.;
• Омская обл.;
• Оренбургская обл.;
• Орловская обл.;
• Псковская обл.;
• Саратовская обл.;
• Свердловская обл.;
• Тамбовская обл.;
• Тверская обл.;
• Тульская обл.;
• Тюменская обл.;
• Ульяновская обл.;
• Челябинская обл.;
• Москва;
• Санкт-Петербург;
• Еврейская АО;
• Ненецкий АО;
• Ханты-Мансийский АО;
• Запорожская область;
• Крым;
• Севастополь;
• ДНР;
• Байконур.

Кто может применять АУСН

Переход на спецрежим, веденный законом 17-ФЗ, доступен малым предприятиям и ИП, соответствующим определенным критериям:

• регистрация по месту деятельности в регионе из перечня участников эксперимента;
• вид деятельности не входит в список ограничений (например, автоматизированный спецрежим нельзя применять банкам, микрофинансовым организациям, ломбардам, НКО, КФХ, производителям подакцизных товаров и т.п.);
• отсутствуют филиалы и обособленные подразделения;
• доля иных компаний в уставном капитале до 25 %;
• штат до 5 работников;
• выручка до 60 млн руб. в год;
• остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб.;
• наличие расчетных счетов только в кредитных организациях — участниках проекта;
• выплата зарплаты на карты сотрудников.

Плюсы и минусы АУСН

Преимущества и недостатки налогового режима, введенного законом 17-ФЗ, представлены в таблице:

Налоги и взносы при АУСН

Плательщики на автоматизированном спецрежиме уплачивают налоговое обязательство, рассчитанное в персональном разделе на портале nalog.ru для юридических лиц или ИП. Страховые взносы платятся только на травматизм в утвержденной сумме. В 2025 году — 2750 руб. Работодатели на АУСН являются налоговыми агентами по подоходному налогу.

Применение режима налогообложения, введенного законом 17-ФЗ, отменяет уплату:

• налога на прибыль организаций (по обычной ставке);
• налога на имущество организаций (за исключением налога с кадастровой стоимости недвижимости);
• НДС (кроме налога с импорта или по агентскому договору).

ИП на автоматизированном спецрежиме освобождены от уплаты:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме выигрышей, экономии на процентах, доходов по предоставленным в пользование денежным средствам, процентов по облигациям);
• налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (кроме налога с кадастровой стоимости недвижимости);
• НДС (кроме налога с импорта или по агентскому договору).

Отчетность при АУСН

Декларация на автоматизированном спецрежиме не сдается. Также малые предприятия и ИП не сдают РСВ-1, 6-НДФЛ, справки о доходах и суммах налога физического лица. Книгу учета доходов и расходов вести не нужно. Осталась только отчетность в Социальный фонд по форме ЕФС-1, а именно:

• подраздел 1.1 подраздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности»;
• подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже».

Как перейти на АУСН

Новые малые предприятия и ИП могут применять автоматизированный налоговый режим с момента регистрации. Для этого подайте уведомление в ФНС не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Налогоплательщикам, применяющим упрощенку или налог на профессиональных доход, переход разрешен с 1-го числа любого месяца. Для этого уведомите ФНС не позднее последнего числа текущего месяца.

Прочим предприятиям и ИП переход разрешен с 1 января следующего года. Отправьте уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Заявление о переходе на автоматизированный спецрежим подается электронно через персональный раздел на портале nalog.ru, либо через банк— участник пилотного проекта.

Как прекратить применять АУСН

Прекращение применения автоматизированного налогового режима происходит в двух случаях: добровольно либо при утрате права применения спецрежима.

Добровольно отказаться от применения АУСН можно с 1 января следующего года. Для этого подайте в ФНС уведомление не позднее 31 декабря текущего года. Уведомление направляется в электронном формате через кабинет на портале ФНС либо через обслуживающий банк.

Если предприниматель или малое предприятие утратили возможность применения автоматизированной упрощенки, то изменение налогового режима произойдет с начала месяца, в котором произошло нарушение критериев соответствия. В этом случае отправьте уведомление в ФНС до 15-го числа следующего месяца. Если налоговый орган обнаружит несоответствие раньше, то направит уведомление в персональный раздел плательщика на портале nalog.ru в течение 10 дней. В результате организация или ИП перейдут на общий режим налогообложения.

Для перехода на УСН или ЕСХН направьте в налоговую инспекцию соответствующее заявление вместе с уведомлением об утрате права на применение автоматизированной упрощенки до 15-го числа следующего месяца или не позднее 30 календарных дней с момента получения уведомления от ФНС.