Налогоплательщики, которые проводят льготные операции или применяют пониженные ставки, должны отчитаться о применении льгот в ИФНС. Для каждого такого случая действует специальный код.
Где указываются коды налоговых льгот
Многие сведения, которые налогоплательщик представляет в ИФНС, кодируются. Это означает, что показателю присваивают определенный номер, по которому инспектор проверяет поданную информацию. Кодировка предусмотрена и для льгот по налогам и сборам.
Если налогоплательщик применяет льготную (пониженную) ставку или освобожден от налогообложения, то это надо обосновать и показать в отчетности. Льготное налогообложение кодируется: шифры вводят для каждого вида налога. Плательщики проставляют кодировку в декларациях.
К примеру, код налоговой льготы по налогу на имущество показывают в строке 160 раздела 2 декларации (Приказ ФНС № СА-7-21/405@ от 14.08.2019). В первой части показателя налогоплательщик приводит кодировку, а во второй части — основание для льготных условий. Основанием является региональный закон, надо указать его номер или буквенное обозначение: статью, пункт, абзац (пп. 6 п. 5.3 Порядка заполнения декларации из Приказа № СА-7-21/405@).
Льготные, необлагаемые операции проводят и по налогу на добавленную стоимость. Их тоже кодируют и показывают в разделе 7 декларации по НДС (Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). Кодировка зависит от вида операции:
- освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ;
- не облагаемая налогом на добавленную стоимость (не является объектом НДС);
- Россия не признается местом реализации.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие коды операций указывать в декларации по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.
А вот код налоговой льготы по земельному налогу указывают в заявлении по форме КНД 1150064 на предоставление льготного налогообложения (Приказ ФНС № ММВ-7-21/377@ от 25.07.2019). Декларацию по земельному налогу больше не сдают. Подают заявление о льготировании и по транспортному налогу, отражая в нем необходимую кодировку.
Какие бывают коды
Рассмотрим примеры кодировок. Значения для налога на имущество приведены в приложении № 6 к приказу № СА-7-21/405@. Для имущества код налоговой льготы 2012000 означает преференции на региональном уровне, то есть льготную ставку установили местные власти. А кодировка 2014000 показывает льготные условия на основании международного договора РФ.
Кодировка 2010256 показывает управляющие компании особых экономических зон и учитывающие на балансе недвижимое имущество, которое создано для реализации соглашений о создании особых экономических зон. А код налоговой льготы 2010257 исключили (Приказ ФНС № ММВ-7-21/575@ от 04.10.2018).
Кодировка с 3021110 по 3021198 для земельного налога предусмотрена для федерального льготирования — освобождения от уплаты налога на землю (п. 1 ст. 395 НК РФ). А коды с 3022100 по 3022500 подтверждают льготные условия на местном уровне:
- 3022100 — вычет;
- 3022200 — уменьшение суммы платежа;
- 3022300 — доля необлагаемой площади участка;
- 3022400 — освобождение от уплаты налога;
- 3022500 — пониженная ставка.
Все льготные кодировки по земельному налогу приведены в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-21/377@. А в приложении № 1 указаны преференции по транспортному налогу:
- 20210 — освобождение от налогообложения;
- 20220 — уменьшение суммы транспортного налога;
- 20230 — снижение налоговой ставки;
- 30200 — освобождение по международному договору;
- 40300 — освобождение для автомобилей, оснащенных электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил.
В разделе 7 декларации НДС код налоговой льготы 1010255 указывают для реализации услуг организациями, которые работают в сфере культуры и искусства. Покажем некоторые значения для льготных операций по НДС в таблице.
| Код | Операция | Статья НК РФ |
|---|---|---|
|
Раздел I. Операции, не признаваемые объектом налогообложения (1010800) |
||
|
1010801 |
Операции из п. 3 ст. 39 НК РФ |
пп. 1 п. 2 ст. 146 |
|
1010803 |
Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, которое выкупают в порядке приватизации |
пп. 3 п. 2 ст. 146 |
|
1010806 |
Реализация земельных участков, долей в них |
пп. 6 п. 2 ст. 146 |
|
1010811 |
Реализация товаров, местом реализации которых не признается России |
|
|
1010812 |
Реализация работ, услуг, местом реализации которых не признается Россия |
|
|
Раздел II. Операции, не подлежащие налогообложению, освобождаемые от налогообложения (1010200) |
||
|
1010201 |
Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, которые аккредитованы в России |
п. 1 ст. 149 |
|
1010211 |
Реализация медицинских услуг медорганизациями и ИП, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета, — исключение) |
пп. 2 п. 2 ст. 149 |
|
1010232 |
Реализация продуктов питания, которые производят и продают у себя столовые образовательных организаций, организации общественного питания |
пп. 5 п. 2 ст. 149 |
|
1010235 |
Реализация услуг по перевозке пассажиров городским общественным транспортом, кроме всех видов такси и пригородного железнодорожного транспорта |
пп. 7 п. 2 ст. 149 |
|
1010245 |
Реализация услуг в сфере образования, основных и дополнительных образовательных программ по лицензии, за исключением консультационных услуг и сдачи в аренду помещений |
пп. 14 п. 2 ст. 149 |
Полный список льготных операций по налогу на добавленную стоимость представлен в разделах I и II приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.
Какие коды ставят в декларации УСН
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, региональные власти вправе снижать установленные ставки (ст. 346.20 НК РФ). Особые условия налогообложения показывают в декларации по УСН — в строках 124 для объекта «доходы» и 264 для объекта «доходы минус расходы» (Приказ ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020). А особый код налоговой льготы по УСН 3462040 отражает нулевую ставку, которую ввели на местном уровне.
Плательщики на УСН применяют такую кодировку в зависимости от решения конкретного региона (приложение № 5 к приказу № ЕД-7-3/958@):
- 3462010 — ставки от 1 до 6 % для разных категорий налогоплательщиков;
- 3462020 — ставки от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков;
- 3462030 — ставки на территории Крыма и Севастополя;
- 3462040 — ставки 0 % для индивидуальных предпринимателей, применяющих налоговые каникулы.
То есть кодировку 3462010 указывают плательщики на УСН «доходы», 3462020 — на УСН «доходы минус расходы», а код налоговой льготы по УСН 3462030 — налогоплательщики с льготным налогообложением в Крыму и Севастополе.
В декларации льготные условия или освобождение показывают так (п. 5.6, 7.15 Порядка заполнения декларации по УСН из приказа № ЕД-7-3/958@):
- В первой части строк 124 и 264 — кодировку.
- Во второй части строк 124 и 264 — реквизиты закона, который приняли на региональном уровне.
Актуальный образец заполнения декларации для налогоплательщика УСН «доходы минус расходы», применяющего налоговую льготу.
-
Задорожнева Александра
2022-06-24 08:58:41Налоговую льготу нужно подтвердить. Для этого плательщики подают заявление и подтверждающие документы в ИФНС. Для подтверждения можно обратиться в инспекцию лично или через МФЦ, отправить письмо с описью вложений по почте или же сформировать заявку через личный кабинет налогоплательщика.
-
Оксана
2022-07-26 18:42:53Код 1530 сумма дохода и код вычета 201 , ПФР запросил 2ндфл и там общая сумма дохода 1530- 99млн , а налоговая база 1179 удержание 13% 153 руб, подаю на пособия и пишут мне отказ превышение дохода, годовой доход 99млн.
