НДС в 2026 году: все, что нужно знать

Что изменилось в НДС в 2026 году

1. Основная ставка — 22%. Она применяется ко всем отгрузкам с 01.01.2026, независимо от даты договора (п. 3 ст. 164 НК РФ, Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
2. Лимит освобождения для УСН — 20 млн руб. Упрощенцы, у которых доход за 2025 год больше 20 млн руб., с 2026 года платят НДС. Лимит 20 млн руб. действует в 2026–2029 годах, с 2030 года он снижается (ст. 145 НК РФ).
3. Переходные меры для малого бизнеса (Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Общепит на УСН и ПСН с доходом за 2025 год до 60 млн руб. освобожден от НДС до 31.12.2026 без условия о зарплате. Упрощенец может уменьшить доход на НДС с предоплаты, полученной в периоде, когда он НДС не платил, если отгрузка пришлась на период уплаты налога. Для ИП на УСН с доходом за 2025 год до 60 млн руб. действует особое правило расчета лимита — о нем в разделе про освобождение.
4. Разовый отказ от ставок 5% и 7%. Кто применяет их впервые, может отказаться раньше трех лет — в течение первых четырех кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
5. Изменения в льготах. Из освобожденных операций исключено обслуживание банковских карт, добавлены услуги операторов инвестиционных платформ, льгота туроператоров продлена до конца 2030 года (ст. 149 НК РФ).
6. Новые формы. Новая декларация — с отчета за I квартал 2026 года. Новые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж — с 01.04.2026.
7. Формы от ФНС. С 01.10.2027 формы счета-фактуры и книг утверждает ФНС, а не Правительство (ст. 169 НК РФ).

Подробнее о переходе: как перейти с НДС 20% на 22%.

Кто платит НДС

Плательщики НДС — организации и ИП, импортеры и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ). Налогом облагаются продажа товаров, работ и услуг в России, передача для собственных нужд, строительно-монтажные работы для себя и ввоз товаров (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Освобождение от НДС

Освобождение бывает двух видов: освобождение налогоплательщика по ст. 145 НК РФ и льготы по отдельным операциям из ст. 149 НК РФ. Первое снимает обязанность платить налог со всей деятельности, второе — только с конкретных операций.

На ОСНО: выручка до 2 млн руб. за 3 месяца

Организация или ИП на ОСНО вправе не платить НДС, если выручка без налога за три предшествующих месяца подряд не больше 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Порядок:

• не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение, подайте уведомление и документы: выписку из баланса (организации), выписку из книги продаж, выписку из книги учета доходов и расходов (ИП) (п. 3, 6 ст. 145 НК РФ);
• освобождение действует 12 месяцев, отказаться раньше нельзя. По окончании срока до 20-го числа следующего месяца подтвердите право и продлите освобождение или откажитесь от него (п. 4 ст. 145 НК РФ);
• право теряется с 1-го числа месяца, в котором выручка за любые 3 месяца подряд превысила 2 млн руб. или началась продажа подакцизных товаров. Налог за этот месяц придется восстановить и заплатить (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Освобождение не распространяется на ввоз товаров (п. 3 ст. 145 НК РФ). Счета-фактуры выставляют без выделения налога, с надписью «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Бланк уведомления — по форме КНД 1150104, порядок подачи — в отдельной статье.

На УСН: доход до 20 млн руб. за прошлый год

Упрощенец освобожден от НДС автоматически, если его доход за прошлый год не больше 20 млн руб. (абз. 3–5 п. 1 ст. 145 НК РФ). Уведомление подавать не нужно: оно требуется только от плательщиков на ОСНО и ЕСХН (п. 3 ст. 145 НК РФ). Новые организации и ИП на УСН освобождены с даты постановки на учет. Продажа подакцизных товаров освобождению на УСН не мешает (абз. 2 п. 2 ст. 145 НК РФ).

Если доход в течение года превысил 20 млн руб., упрощенец платит НДС с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ). Лимит по действующей редакции статьи 145 (Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ):

Особое правило для ИП. ИП на УСН с доходом за 2025 год не больше 60 млн руб., потерявший освобождение с 01.01.2026, может не учитывать в доходе за 2025 год проценты по вкладам в российских банках. То же касается ИП, потерявших с 2026 года право на патент. Если без процентов доход укладывается в 20 млн руб., ИП освобожден от НДС по 31.12.2026 включительно при условии, что не превысит лимит в 2026 году (абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ, применяется с 01.04.2026).

Подробнее: кто имеет право на освобождение от НДС.

Льготные операции по статье 149 НК РФ

Эти операции не облагаются НДС независимо от режима. Самые частые:

• медицинские товары по перечню Правительства (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ) и медицинские услуги медорганизаций и ИП с лицензией (пп. 2 п. 2);
• перевозка пассажиров городским и пригородным транспортом (пп. 7 п. 2);
• ритуальные услуги (пп. 8 п. 2);
• образовательные услуги некоммерческих организаций по лицензии (пп. 14 п. 2);
• банковские операции по перечню (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• страхование и перестрахование (пп. 7 п. 3);
• денежные займы и проценты по ним (пп. 15 п. 3);
• продажа жилых домов, квартир и долей в них (пп. 22 п. 3);
• услуги общепита при соблюдении условий по доле доходов и зарплате (пп. 38 п. 3). Подробнее — об освобождении общепита в 2026 году.

По операциям из пункта 3 статьи 149 от освобождения можно отказаться на срок не менее года, подав заявление до 1-го числа квартала (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если есть и облагаемые, и льготные операции, нужен раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Ставки НДС в 2026 году

Ставка 0%. Ее нужно подтвердить документами: по экспорту — в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Экспортер может отказаться от 0% и платить налог по ставкам 10%, 22% или 5% и 7% на УСН: заявление подается не позднее 1-го числа квартала, срок — не меньше 12 месяцев, отказ касается всех экспортных операций (п. 7 ст. 164 НК РФ). Подробнее: что нужно знать про нулевую ставку и как ее подтвердить.

Договоры, заключенные до 2026 года. Ставку определяет дата отгрузки, а не дата договора. Если товар отгружен с 01.01.2026, НДС начисляют по ставке 22%. Если аванс получен в 2025 году и налог с него исчислен по ставке 20/120, при отгрузке в 2026 году НДС начисляют по ставке 22%, а налог с аванса принимают к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Пересчитать цену договора с учетом новой ставки поможет калькулятор:

НДС на УСН

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Кто не укладывается в лимит освобождения, выбирает между пониженными ставками 5% и 7% без вычетов и общими ставками 22%, 10% и 0% с вычетами.

Пересчитать цены в действующих договорах при переходе на уплату НДС поможет калькулятор:

Пороги для ставок 5% и 7% в 2026 году

В НК РФ установлены пороги 250 и 450 млн руб., их ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 164 НК РФ). В 2026 году:

• 5% — если доход за прошлый год не больше 272,5 млн руб. Право теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения;
• 7% — если доход от 272,5 до 490,5 млн руб. При превышении 490,5 млн руб. право на ставки 5% и 7% теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

Правило трех лет и разовый отказ

Ставку 5% или 7% применяют не меньше 12 кварталов подряд, начиная с первого квартала, за который подана декларация с этой ставкой. Кто перешел на пониженную ставку впервые, может отказаться от нее раньше — в течение первых четырех кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

При ставках 5% и 7% нельзя применять 22% и 10%. Есть исключения: ввоз товаров облагается по ставкам 22% или 10%, экспорт и другие операции из пункта 1 статьи 164 — по ставке 0%. В роли налогового агента упрощенец тоже применяет общие ставки.

Что сделать на практике

• Счета-фактуры и книги. Выставлять счета-фактуры со ставкой 5% или 7%, вести книгу продаж. Книга покупок нужна при общих ставках и вычетах.
• НДС в договоре. Указать ставку и сумму налога. Если в договоре цена указана без оговорки о НДС, суд обычно считает, что налог в нее включен (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Как предупредить контрагентов, разобрано в отдельной статье.
• Доходы по УСН. НДС, который упрощенец предъявил покупателям, в доходы не включается (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Налог по УСН считают с выручки без НДС.
• Онлайн-касса. Обновить прошивку ККТ и кассовую программу, чтобы в чеке печатались ставки 5% и 7%.
• Мораторий на штраф. Упрощенца, который впервые не подал вовремя декларацию по НДС за период 2026 года, не штрафуют (Закон № 425-ФЗ).

Пример: ИП с доходом 35 млн руб.

ИП на УСН получил за 2025 год 35 млн руб. дохода, поэтому в 2026 году платит НДС. Допущения: доход за 2026 год — 35 млн руб. без НДС, все продажи облагаются по основной ставке, покупки облагаются НДС 22%, цены для покупателей не меняются. Налог на УСН в расчете не учитывается.

Ставка 22% с вычетами выгоднее 5%, только если покупки с НДС 22% (без налога) больше 77% дохода: 22% × (доход − покупки) в отдельной статье, требования к организациям на УСН — здесь.

Как рассчитать НДС

Налоговая база — стоимость проданных товаров, работ и услуг без НДС (ст. 154 НК РФ). Ее определяют на самую раннюю из двух дат: день отгрузки или день оплаты, в том числе частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС к уплате — это начисленный налог минус вычеты (ст. 173 НК РФ).

Пример. Цена товара без налога — 100 000 руб. НДС 22% сверху: 100 000 × 22 / 100 = 22 000 руб., цена с налогом — 122 000 руб. Если договор на 250 000 руб. с НДС 22%, налог в нем: 250 000 × 22 / 122 = 45 081,97 руб., цена без налога — 204 918,03 руб. Упрощенец на ставке 5% из суммы 150 000 руб. выделяет 150 000 × 5 / 105 = 7 142,86 руб., на ставке 7% — 150 000 × 7 / 107 = 9 813,08 руб.

НДС с авансов. С полученной предоплаты налог считают по расчетной ставке. Аванс 610 000 руб. при основной ставке: 610 000 × 22 / 122 = 110 000 руб. После отгрузки налог с аванса принимают к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Не нужно начислять НДС с авансов по товарам, облагаемым по ставке 0%, и по товарам с длительным циклом производства (п. 1 ст. 154 НК РФ). Подробнее: вычет НДС с авансов.

Посчитать налог по любой ставке поможет калькулятор:

Вычеты и возмещение НДС

Входной НДС, который предъявили поставщики, уменьшает налог к уплате (ст. 171 НК РФ). Условия вычета (ст. 172 НК РФ):

• покупка нужна для операций, облагаемых НДС;
• товары, работы или услуги приняты к учету;
• есть правильно оформленный счет-фактура или УПД.

Вычет можно заявить в пределах трех лет после принятия покупки на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). У упрощенцев на ставках 5% и 7% вычета нет, входной НДС включается в стоимость покупок.

Раздельный учет. Если у компании есть облагаемые и необлагаемые операции, входной НДС распределяют пропорционально, а без раздельного учета вычесть его нельзя (п. 4 ст. 170 НК РФ). Упрощенцы на ставках 5% и 7% это правило не применяют.

Восстановление. Принятый к вычету налог восстанавливают, если покупку начали использовать в необлагаемых операциях, при переходе на спецрежим или на ставки 5% и 7%, при получении вычета по авансу выданному и в других случаях (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Возмещение. Если вычеты больше начисленного налога, разницу возмещают из бюджета после камеральной проверки декларации (ст. 176 НК РФ). В заявительном порядке, до окончания проверки, возмещение получают компании, которые заплатили за три предыдущих года не меньше 2 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, а также те, кто представил банковскую гарантию или поручительство (ст. 176.1 НК РФ). Подробнее: справочник по вычетам и камеральная проверка при возмещении.

Документы: счет-фактура, книги, УПД

Счет-фактура — основание для вычета у покупателя (п. 1 ст. 169 НК РФ). Его выставляют не позже 5 календарных дней после отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). С 01.04.2026 действует новая форма. В отгрузочном счете-фактуре появились номер и дата авансового счета-фактуры, если в оплату засчитан аванс (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Ошибки и изменения. Ошибка в счете-фактуре не лишает покупателя вычета, если по документу можно определить продавца, покупателя, товар, стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Если после отгрузки меняется цена или количество, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты документа об изменении (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Книга продаж фиксирует выставленные счета-фактуры, книга покупок — полученные, по которым заявлен вычет. Новые формы книг тоже применяются с 01.04.2026.

УПД — универсальный передаточный документ. Он объединяет счет-фактуру и первичный документ об отгрузке. Со статусом 1 УПД заменяет счет-фактуру и дает право на вычет.

Бланки: счет-фактура, книга покупок, книга продаж, УПД.

Декларация и уплата НДС

Налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). Декларацию сдают до 25-го числа месяца после квартала, только в электронной форме через оператора ЭДО. Бумажная декларация считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налог платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трех месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог перечисляют единым налоговым платежом. Остальные сроки — в календаре бухгалтера на 2026 год. Как заполнить отчет, разобрано в статье о декларации по НДС, бланк — в разделе форм. Если операций не было, сдается нулевая декларация.

Налоговые агенты по НДС

Налоговый агент удерживает НДС из суммы, которую платит контрагенту, и перечисляет его в бюджет (ст. 161 НК РФ). Агентами становятся и организации и ИП на спецрежимах, и освобожденные от НДС. Частые случаи:

• аренда государственного или муниципального имущества у органов власти;
• покупка товаров, работ или услуг у иностранной компании, которая не состоит на учете в российской налоговой;
• посредничество в продаже электронных услуг иностранной компании с участием в расчетах (п. 10 ст. 174.2 НК РФ);
• покупка государственного имущества и реализация конфискованного имущества.

Агент определяет налог по расчетной ставке 22/122 (10/110 — по товарам с пониженной ставкой) и сдает декларацию в общем порядке (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Ответственность

• Декларация не подана вовремя — штраф 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, не больше 30% и не меньше 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).
• Налог не уплачен или занижен — штраф 20% от неуплаченной суммы, при умысле — 40% (ст. 122 НК РФ). Плюс пени за каждый день просрочки.
• Блокировка счета — если декларация не подана в течение 20 дней после срока, налоговая может приостановить операции по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).
• Мораторий для УСН — упрощенца, который впервые не подал вовремя декларацию по НДС за период 2026 года, не штрафуют (Закон № 425-ФЗ).

Статьи по теме НДС