Я недавно зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель и выбрала УСН 6%. Теперь мне нужно заплатить налоги, и я столкнулась с понятием «нарастающий итог» в налоговом кодексе. Как его правильно рассчитать? Например, если мои доходы за первый квартал составили 1000 рублей, за второй — 2000 рублей, за третий — 1000 рублей, а за последний — 3000 рублей, как вычислить 6% «нарастающим итогом»?
Как правильно исчислить налог, если доходы подсчитываются нарастающим итогом?
Я ИП, перешла на УСН 6%, пытаюсь понять, как правильно исчислить налоги на основе «нарастающего итога». Например, если я заработала в первом квартале 1000 рублей и во втором квартале еще 2000 рублей, то за второй квартал я должна платить налог с суммы 3000 рублей?
Вы правы, доход при применении УСН рассчитывается нарастающим итогом. Однако, схема расчета, приведенная в вопросе, неверна.
Давайте рассмотрим конкретный пример.
ИП применяет УСН 6%, то есть рассчитывает платеж с доходов, не уменьшая их на расходы.
В первом кв. ИП заработал 1000 р., во втором — 2000, в третьем — 5000 и в четвертом — 6000. Итого за год доход составил 14 000, а налоговое обязательство — 840 р.
Считаем платеж в бюджет за 1-й кв.: 1000 × 6% = 60 р. Так и платим.
За полугодие доход составил 1000 + 2000 = 3000, а налог 180.
Заплатить за 2-й кв. надо 180 - 60 = 120 р.
9 месяцев принесли ИП 8000, умножаем на ставку 8000 × 6% = 480, уменьшаем эту сумму на ранее уплаченные 60 + 120 = 180 и вносим в бюджет 300 р. (480 - 180).
По итогам года ИП получил выручку 14 000, в бюджет надо внести 840 р. Но мы уже уплатили в течение года 480 р. (60 + 120 + 300). Таким образом, осталось заплатить всего 360 р.
Все, ИП исполнил долг перед бюджетом: 60 + 120 + 300 + 360 = 840.
Промежуточные уплаты по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев называются авансовыми.
Не забудьте, что, применяя УСН 6%, ИП уменьшает исчисленную сумму налога на фиксированный платеж, дополнительный 1% и на страховые взносы за сотрудников (при их наличии).
ИП, работающий без сотрудников, вправе уменьшить налоговое обязательство хоть до нуля, а если работники имеются, то лишь на 50%.
Как учитывать отчисления в Социальный (Пенсионный) фонд при расчете нарастающего итога?
Я ИП, перешла на УСН 6% и планирую сделать отчисления в Социальный (Пенсионный) фонд за весь год в конце года. Как это будет влиять на расчет налога нарастающим итогом? Должна ли я вычитать эти отчисления из дохода перед расчетом налога?
Если у индивидуального предпринимателя нет наемных сотрудников и он не платит вознаграждение физлицам, ИП сможет уменьшить авансовый платеж или годовой налог на всю сумму страховых взносов за себя за этот налоговый период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если работники есть, можно уменьшить авансы или итоговый платеж на отчисления как за себя, так и за сотрудников, но не больше чем на 50%. То есть если у вас нет сотрудников, и в конце декабря вы заплатили 49 500 рублей страховых взносов за себя, вы сможете уменьшить итоговый платеж 2024 на всю эту сумму. Если работники есть, то вычесть получится только 24 750 рублей плюс на сумму взносов за сотрудников с учетом 50% ограничения.
И не забывайте, что ИП на УСН, в том числе и на упрощенке 6%, до конца 2024 года могут использовать налоговые каникулы и вообще не платить авансы и налог по УСН первые два календарных года работы. Проверьте, действует ли эта льгота в вашем регионе и попадает ли ваш вид деятельности под каникулы и ставку 0%. Это можно уточнить в местной налоговой или администрации.
Как рассчитывается налог нарастающим итогом, если доходы нерегулярные или изменяются каждый квартал?
Мой доход как индивидуального предпринимателя непостоянен: в одном квартале он может быть высоким, а в другом — низким. Как правильно рассчитать налог нарастающим итогом в такой ситуации? Как учитывать эти колебания дохода для точного расчета налога?
Колебания доходов в течение года — нередкая история. Тем не менее, ничто не мешает рассчитывать авансовые платежи при применении УСН.
Определив налоговую базу 1-го квартала, ИП уплачивают первый авансовый платеж.
Далее определяют сумму, подлежащую налогообложению за полугодие, рассчитывают налог и вычитают аванс, исчисленный за первый квартал.
Далее по этой же схеме.
Если налогооблагаемая база за 9 месяцев меньше, чем за полугодие, значит, в 3-м кв. получен убыток. И такое бывает. Начисление аванса делают со знаком минус.
Пример:
- Налогооблагаемая база полугодия равна 25 000, уплачен аванс 1500 руб.
- За 9 месяцев подлежат налогообложению 20 000. Подлежат уплате 1200 руб.
- За 3-й кв. начисление составит 300 руб.
И т. д.
Таким образом, неравномерность поступления выручки в течение года учитывается при расчете налогового обязательства нарастающим итогом.
Читайте также:
