Новая редакция НК РФ с 1 октября 2026 года: НДС, госпошлины, налоговая тайна

НДС по долгосрочным договорам: новые правила расчета при изменении законодательства

Что меняется. Раньше долгосрочные договоры создавали определенную проблему для бизнеса. Если после подписания контракта налоговое законодательство менялось и у продавца появлялась обязанность платить НДС, налог начислялся сверх согласованной цены. Покупатель, не имеющий права на вычет, нес некомпенсируемые потери. Суд признал такой подход неконституционным, указав, что налоговые изменения сами по себе не могут служить основанием для одностороннего повышения стоимости договора (Постановление КС РФ № 41-П от 25.11.2025).

С 1 октября 2026 года для таких случаев действует специальный порядок — статью 166 НК РФ дополнили новым пунктом 3.2 и внесли изменения в статью 168 НК РФ (Федеральный закон № 293-ФЗ от 04.08.2026). По новым правилам, если после заключения договора законодательство изменилось и у продавца возникла обязанность уплачивать НДС, а покупателя нет права на вычет, применяется расчетный метод. Налог не добавляется к цене сверху, а извлекается из уже согласованной суммы. Счет-фактура по таким операциям не выставляется.

При этом расчетный метод используют, только если в сделке одновременно соблюдаются условия:

• законодательство изменилось уже после подписания договора;
• у продавца появилась обязанность платить НДС;
• покупатель не может принять налог к вычету;
• стороны не пересматривали цену договора и не прописали в нем порядок действий при изменении законодательства.

Если хотя бы одно из условий не соблюдено, например, стороны изменили цену или в договоре прописан порядок урегулирования, НДС предъявляется покупателю сверх цены с оформлением счета-фактуры. Это правило действует и тогда, когда покупатель вправе заявить вычет.

Пример. Компания на УСН заключила долгосрочный договор на оказание услуг. В период действия договора официально снизились необлагаемые лимиты доходов, упрощенец превысил их и стал плательщиком НДС. Заказчик тоже применяет УСН и не может заявить вычет. Цена договора не пересматривалась, специального условия в нем нет. В такой ситуации продавец выделяет НДС из договорной цены расчетным методом, счет-фактуру не оформляет, а налог уплачивает за счет собственных средств.

Что учесть в работе. Проведите ревизию действующих долгосрочных договоров. Проверьте:

• есть ли условие о порядке действий при изменении налогового законодательства;
• предусмотрена ли возможность пересмотра цены.

Если таких положений нет, при будущих поправках в НК РФ налог придется считать расчетным методом. Если покупатель вправе заявить вычет, налог начисляется сверх цены и оформляется счет-фактура.

Может пригодиться: как прописать в договоре налоговую оговорку об НДС

НДС 10% для детских товаров: закрытый перечень подтверждающих документов

Что меняется. Раньше в НК РФ не было четкого перечня документов, которыми подтверждается право на пониженную ставку НДС при продаже и ввозе детских товаров. Это порождало споры с налоговыми органами и создавало неопределенность для бизнеса. Но с 01.10.2026 пункт 5 статьи 164 НК РФ дополнили отсылкой к пунктам 10 и 11 этой же статьи, которые устанавливают особенности применения ставки 10% при ввозе детских товаров. А перечень подтверждающих документов стал закрытым (Федеральный закон № 218-ФЗ от 04.07.2026).

Вот что подтверждает ставку НДС 10%:

1. Сведения о сертификате соответствия или декларации о соответствии, содержащиеся в реестре Росаккредитации. Этот реестр ведет национальный орган по аккредитации.
2. Иные документы об оценке соответствия продукции или их копии, если они оформлены по праву ЕАЭС.

Пример. Компания ввозит детские игрушки из Китая. Для применения ставки 10% при ввозе необходимо одновременно с таможенной декларацией представить или выписку из реестра Росаккредитации о сертификате, или документы, оформленные по праву ЕАЭС. Если ни того, ни другого нет, придется уплатить НДС по основной ставке 22%, даже если товар включен в льготный перечень из п. 2 ст. 164 НК РФ.

Что учесть в работе. Проверьте, есть ли по вашим детским товарам сведения в реестре Росаккредитации. Если продукция сертифицирована или задекларирована по праву ЕАЭС, подготовьте копии документов для таможни. Список подтверждений теперь закрытый, ограничиться другими бумагами не получится.

Не НК РФ, но важно: новые госпошлины за лицензии в сфере оборота табачной продукции

Что меняется. С 01.10.2026 за лицензии в сфере оборота табачной и никотинсодержащей продукции придется платить по новым правилам (Федеральный закон № 187-ФЗ от 26.06.2026). Размеры госпошлин закрепили в подпункте 146 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.

Пример. Компания открывает розничный магазин табачных изделий. В октябре 2026 года она подает заявление на лицензию сроком на 3 года. Госпошлина составит: 20 000 × 3 = 60 000 рублей. Через 3 года компания захочет продлить лицензию еще на 5 лет. За продление она заплатит: 20 000 × 5 = 100 000 рублей. Если бы компания занималась оптовой торговлей, за первую лицензию пришлось бы отдать 800 000 рублей, а за продление на 4 года — всего 3 500 рублей. Если решите продлевать на 5 лет, придется снова платить 800 000 рублей.

Что учесть в работе. Розничным продавцам лицензия потребуется с 1 марта 2027 года, но заявление можно подать уже с 1 октября 2026 года. Лицензия оформляется на каждый торговый объект отдельно, максимальный срок составляет 5 лет. Суммы госпошлины включаются в прочие расходы и уменьшают налог на прибыль. На УСН с объектом «доходы минус расходы» такие пошлины тоже учитываются в расходах.

Вас может заинтересовать: как получить лицензию на продажу табачных изделий

Налоговая тайна: защита данных, которые налоговики передают миграционным органам

Что меняется. С 1 октября 2026 года в статье 102 НК РФ появился новый пункт 15.1. Он вводит запрет на разглашение сведений, которые налоговая передает в миграционные органы по закону об иностранцах № 115-ФЗ от 25.07.2002. Теперь эти данные тоже считаются налоговой тайной (Федеральные законы № 241-ФЗ и 242-ФЗ от 26.07.2026).

С 01.10.2026 ФНС ежеквартально передает в МВД сведения о доходах иностранных граждан — новый п. 13 ст. 13 добавили в 115-ФЗ в ред. 241-ФЗ от 26.07.2026. И эти сведения теперь защищаются так же, как и любая другая налоговая тайна. Разглашать их без согласия налогоплательщика нельзя. Поправку в ст. 102 НК РФ ввели, чтобы дополнительно защитить коммерчески значимую информацию для бизнеса.

Пример. Организация привлекает иностранных работников. Налоговая инспекция передала в управление по вопросам миграции сведения о доходах этих сотрудников. Поскольку эти сведения защищены режимом налоговой тайны, миграционный орган не вправе передавать их третьим лицам без согласия организации.

Что учесть в работе. Сведения о налогах и ваших расчетах с иностранными работниками не уйдут третьим лицам при передаче в миграционную службу. При этом обязанность своевременно сдавать отчетность по иностранным сотрудникам сохраняется в полном объеме.

Читайте также обзор новой редакции КоАП РФ с 1 октября 2026 года