Новая редакция НК РФ с 8 августа 2024 года: оптимизация налогового администрирования, рост госпошлин

Совершенствуют административные налоговые процессы

Свидетельств и уведомлений о постановке на учет в инспекции больше не будет. Эти документы упраздняют. С 2026 года ООО/ИП смогут подтвердить регистрационные действия (например, постановку или снятие с учета выписками из ЕГРЮЛ/ЕГРИП). Для нового порядка работы самим налогоплательщикам ничего делать не надо.

Другие изменения:

1. Если налоговики проверяли сделки взаимозависимых лиц, то совокупную обязанность по ним сформируют с того дня, когда начнет действовать решение по проверке. Сейчас СО формируют с момента, когда вступает в силу судебный акт. Эти новшества заработают с 8 сентября 2024 года — через месяц после опубликования 259-ФЗ.
2. Теперь датой получения документов по ТКС от налоговиков считают 6-й рабочий день с даты их отправки. Нововведение распространяется на тех, кто обязан сдавать электронные декларации. Оно вступает в силу через 180 дней после опубликования 259-ФЗ.
3. Если сумма начисленных налогов менее 300 рублей, то уведомление не отправят. Сейчас налоговые уведомления не направляют для начислений в пределах 100 рублей.
4. Требование об уплате задолженности до 3000 рублей направят не позднее 1 года с того дня, когда отрицательное сальдо единого налогового счета превысило 500 рублей. Эти поправки начали работать сразу же после публикации 259-ФЗ.
5. До конца 2024 года налоговики продолжают рассчитывать пени по фиксированной ставке независимо от того, сколько дней составила просрочка.
6. Плательщикам не станут замораживать счета, если они не подали квитанцию о приеме требования или уведомления. Это новшество заработает через 180 дней после опубликования 259-ФЗ.
7. Сократят количество нулевых деклараций. С 01.01.2025 ЕУНД придется сдавать только один раз — после прекращения деятельности, а не 4 раза в год (каждый квартал), как сейчас. Порядок камеральной проверки единой упрощенной декларации тоже изменят.
8. С 8 сентября 2024 года (через месяц после опубликования 259-ФЗ) при проведении налогового мониторинга ИФНС сможет запрашивать у банка справки о счетах и остатках средств на этих счетах.
9. Российское правительство сможет вводить дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам вплоть до 31 декабря 2028 года.
10. ФНС сможет определять требования к поручителю и имуществу, которое плательщик сможет заложить для получения отсрочки, рассрочки по налогам и взносам или инвестиционного налогового кредита. Это правило начнет действовать уже через месяц после опубликования 259-ФЗ, то есть с 8 сентября 2024 года.
11. Также с 8 сентября 2024 г. введут специальный штраф для кредитных организаций. Банк оштрафуют, если он не отправит налоговикам информацию о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах.

И еще одна важная поправка, которая заработала сразу же после опубликования 259-ФЗ, то есть с 8 августа 2024 г. Для плательщиков снизили лимиты для перехода на налоговый мониторинг по:

• уплаченным налогам — со 100 до 80 млн рублей;
• доходам и активам — с 1 млрд до 800 млн рублей.

А организации, которые входят в группу компаний, если одна из них участвует (не важно, прямо или косвенно) в другой и доля такого участия — минимум 50 %, суммовые критерии соблюдать необязательно. Но надо соответствовать другим требованиям: совокупная сумма налогов для таких компаний — минимум 1 млрд рублей в год, а их годовой доход и активы — минимум 10 млрд рублей. А вот для бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), операторов лотерей, государственных и муниципальных учреждений суммовые критерии налогового мониторинга отменили полностью без каких-либо условий. Не надо выполнять критерии резидентам ОЭЗ и организациям, у которых уже идет мониторинг.

Если хотите перейти на налоговый мониторинг с 2025 года, то подайте специальное заявление. Заявку надо отправить до 1 сентября 2024 года в ИФНС по месту жительства. Форма заявления унифицирована, вы найдете ее в приложении № 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-23/476@ от 11.05.2021. А если хотите продлить мониторинг с 2024 на 2025 год, то подавать заявление не надо: налоговики все сделают сами.

Существенно увеличивают госпошлины

С 8 сентября значительно увеличат государственные пошлины, которые надо платить при подаче имущественных исков в арбитражные суды и суды общей юрисдикции. Кроме того, повысят госпошлины по:

• заявлениям о признании незаконными решений государственных органов;
• искам о заключении, изменении или расторжении договоров;
• жалобам в вышестоящие инстанции;
• заявлениям о банкротстве;
• заявлениям и требованиям в рамках обособленных споров и др.

К примеру, госпошлины при подаче имущественных исков, подлежащих оценке, станут такими:

Повышенные госпошлины будем платить при подаче заявлений и жалоб к делам, возбужденным с 9 сентября 2024 года.

Может пригодиться: как оплатить госпошлину

Меняют правила по налогу на прибыль

До конца 2027 года продлят действующий порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям и обязательствам в иностранной валюте. Но банки, как и сейчас, не смогут применять эти правила.

Кроме того, с 01.01.2025 налоговики:

1. Разрешают применять ставку в 0 % по операциям с обращающимися акциями независимо от состава активов эмитента. Нулевая ставка касается только пакетов с составом не более 1 % от общего числа акций. Напоминаем, что в 2024 г. в активах компании ограничена доля недвижимости в России.
2. Ограничивают круг лиц из одной группы. Это делается для того, чтобы российские ИТ-компании применяли пониженные ставки по налогу на прибыль. Такими лицами не смогут быть иностранные организации (исключение составляют те, у которых в контролирующих лицах есть российские компании или граждане), иностранцы и лица без гражданства.

Еще раз корректируют НДФЛ

С 01.01.2025:

• налоговые агенты при начислении подоходного налога сами начнут учитывать расходы налогоплательщика, если он подал заявление и подтвердил свои затраты документами;
• налоговые агенты должны сообщать налоговикам о том, что не смогли удержать НДФЛ — до 31 января года после отчетного. Сейчас на это отводят немного меньше времени — только отчетный год. А с 2025-го срок информирования увеличат до 1 года и 1 месяца;
• социальный вычет за лечение и покупку лекарств для недееспособных детей плательщики смогут получать без ограничения по возрасту детей, а само это правило распространили на доходы с 01.01.2024;
• покупку долей участия в уставном капитале, если цена сделки ниже рыночной, посчитают материальной выгодой.

Может быть полезно: как оформить налоговый вычет за медицинские услуги

Кроме того, перенесли сроки уплаты авансов по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей с 25 на 28-е число месяца после отчетного квартала. Это новшество заработало сразу же после опубликования 259-ФЗ. То есть авансы по НДФЛ за 9 месяцев предпринимателям надо заплатить до 28 октября.

Обновляют лимит по ОС для упрощенцев

С 1 января 2025 года при расчете лимита остаточной стоимости основных средств (чтобы проверить права на применение УСН) ООО и ИП не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования. Перечень такого оборудования утвердит правительство РФ.

Меняют сроки и размеры страховых взносов

Для российских ИТ-компании и организаций из реестра работающих в сфере радиоэлектроники ограничивают круг лиц из одной группы, как и по налогу на прибыль, для применения пониженных ставок.

Кроме того, увеличили размер фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС для предпринимателей. Плюс сразу же проиндексировали взносы ИП за себя на 2026 и 2027 гг. Теперь ИП будут платить за:

• 2025 г. — 53 658 рублей;
• 2026 г. — 57 390 рублей;
• 2027 г. — 61 154 рубля.

Также обновили максимальный размер и порядок начисления допвзноса с доходов от 300 000 рублей для ИП без работников (ст. 430 НК РФ). При расчетах 1 %-ного взноса ИП:

1. Смогут уменьшить доходы на профессиональный налоговый вычет.
2. Не смогут снизить доходы на уплаченные страхвзносы на ОПС и ОМС.

Эти новшества применяются с 01.01.2025.

Изменят и срок уплаты фиксированных взносов ИП за себя — с 31 декабря на 28 декабря. То есть сроки страхвзносов ИП за себя тоже унифицируют. Так, за 2025 год надо рассчитаться не позднее 28.12.2025, но это воскресенье, поэтому ИП смогут внести платеж 29.12.2025.

Подробнее: о сроках уплаты страховых взносов

И еще одно изменение для ИП, которые не работали в отдельные нестраховые периоды. Они смогут направить в ИФНС заявление об освобождении от страховых взносов в течение 3 лет после того, как у них появилась возможность такого освобождения. Сейчас этот срок официально не установлен.

Советуем ознакомиться:

• какие законы вступили в силу в августе 2024 года;
• какие изменения в ГК РФ вступили в силу 8 августа 2024 года;
• что изменилось в ЗК РФ со 2 августа 2024 года.