Позиция Минфина РФ о служебной квартире как амортизируемом имуществе
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли служебная квартира быть признана амортизируемым имуществом в целях налога на прибыль.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 24 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/130646.
- Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации, амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль признается имущество, которое находится на праве собственности у налогоплательщика и используется для извлечения дохода. Основными условиями являются срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость свыше 100 000 рублей.
- Пунктом 1 статьи 257 Кодекса определяется, что основными средствами считаются те, что используются в производственной деятельности и имеют первоначальную стоимость более 100 000 рублей.
- Перечень амортизируемого имущества, не подлежащего амортизации, определен пунктом 2 статьи 256 Кодекса, и жилые объекты туда не входят.
- Исключаются из амортизации только те основные средства, которые указаны в пункте 3 статьи 256 Кодекса.
- Если служебная квартира используется для проживания работников в производственной деятельности, это имущество может считаться амортизируемым. Суммы амортизации учитываются для налогообложения прибыли организаций согласно пункту 3 статьи 272 Кодекса.
- Расходы на объекты жилищно-коммунального хозяйства, такие как жилой фонд, регулируются статьей 275.1 Кодекса, и налоговая база по налогу на прибыль определяется отдельно по видам деятельности.
Таким образом, если служебная квартира используется в производственной деятельности для проживания работников, она признается амортизируемым имуществом, и начисленная амортизация может быть учтена для целей налогообложения прибыли.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/130646 от 24.12.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы