Позиция Минфина РФ о НДС при передаче прав по договору займа
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, облагается ли НДС передача прав и обязанностей по договору займа в денежной форме.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 27 марта 2024 г. № 03-07-11/27533:
- Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав (статья 146 Налогового кодекса РФ).
- Операции по уступке (переуступке) прав кредитора по договору займа в денежной форме освобождаются от налогообложения НДС (статья 149 Налогового кодекса РФ).
- Обязанность ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам установлена пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
- Пропорция для учета сумм НДС определяется исходя из стоимости отгруженных товаров или переданных имущественных прав за налоговый период, особенности определения пропорции для таких операций не установлены (пункт 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ).
- Если доля расходов на операции, освобожденные от НДС, не превышает 5% общих расходов, раздельный учет не ведется (пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ).
- В совокупные расходы необходимо включать все расходы, связанные с операциями, не подлежащими налогообложению, а также соответствующую часть общих расходов, которые распределяются пропорционально (пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, передача прав и обязанностей по договору займа в денежной форме НДС не облагается, но налогоплательщик должен учитывать соответствующие расходы в пропорции, установленной учетной политикой.
По теме: НДС при уступке права долга
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/27533 от 27.03.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы