Позиция Минфина РФ о налогообложении курсовых разниц по обязательствам в иностранной валюте
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать курсовые разницы при пересчете в рубли кредиторской задолженности в иностранной валюте для целей налога на прибыль.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 27 мая 2024 г. № 03-03-07/48314:
- Положительная и отрицательная курсовая разница, возникающая при переоценке выданных и полученных авансов, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
- В 2022-2024 годах положительная курсовая разница учитывается при расчете налоговой базы только по мере прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, согласно подпункту 7.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ и подпункту 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
- Требования и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка на дату перехода права собственности на имущество или исполнения требований (обязательств), либо на последнее число текущего месяца, в зависимости от того, что наступит ранее (пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ).
- При пересчете кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, в рубли курсовые разницы учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на дату прекращения (исполнения) требования или обязательства.
- Основания прекращения обязательств установлены нормами ГК РФ и не регулируются положениями НК РФ. В налоговых отношениях правовая квалификация определяется в соответствии с нормами ГК РФ и отраслевого законодательства.
Таким образом, курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств по кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, учитываются при налогообложении на дату прекращения или исполнения обязательств.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-07/48314 от 27.05.2024 в системе Консультант Плюс
Правовые документы