Подготовлен перечень обстоятельств для уменьшения налоговых штрафов
При наличии смягчающих обстоятельств штрафы за налоговые правонарушения снизят в 10 раз.
Что произошло? ФНС опубликовала проект приказа, которым утверждаются особенности учёта обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Документ разработан для применения новой редакции п. 3 ст. 114 НК РФ, введённой Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
С 01.09.2026 инспекции обязаны уменьшать штраф при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства не менее чем в два раза и не более чем в десять раз от размера, установленного соответствующей статьёй НК РФ. Учёт смягчающих обстоятельств должен вестись по утверждённым ФНС особенностям.
Проектом уточняется, что смягчающие обстоятельства при определении размера штрафа учитываются при наличии документального подтверждения. Если совершено несколько налоговых правонарушений, учтут только те обстоятельства, которые непосредственно связаны с составами правонарушений.
Исключением станут обстоятельства-характеристики, относящиеся к нарушителю (тяжёлое имущественное положение, обстоятельства, положительно характеризующие его) — они будут учитываться при определении размеров штрафов за совершение всех налоговых правонарушений.
Перечень смягчающих обстоятельств включает следующие обстоятельства:
- незначительность правонарушения;
- незначительную степень вины;
- действия по добровольному прекращению противоправного поведения;
- несущественный размер, отсутствие или устранение вреда и (или) возмещение ущерба бюджетной системе;
- тяжёлое имущественное положение нарушителя;
- существенные обстоятельства, положительно характеризующие нарушителя.
Механизм уменьшения штрафа таков: выявлено одно смягчающее обстоятельство — штраф уменьшится в два раза, два — в четыре раза, три — в шесть раз, четыре — в восемь раз, пять — в десять раз. Исключения из этого правила предусмотрены п. 8.3–8.5 утверждаемых особенностей.
Приказ начнёт действовать с 01.09.2026. Его действие в равной степени распространяется на налогоплательщиков, плательщиков сборов и страховых взносов, налоговых агентов и иных лиц.
Читайте дополнительно по теме: