НДС в 2025 году: эксперт ответил на актуальные вопросы
Специалист ФНС рассказал, что следует учесть при расчете НДС предприятиям общепита и плательщикам на УСН в 2025 году.
Что произошло? Специалист налоговой службы Ольга Думинская разъяснила актуальные правила применения НДС для предприятий общепита и налогоплательщиков, выбравших УСН.
Вот один из вопросов:
Организация продает готовые блюда, которые сама же и производит, другой организации. Та, в свою очередь, поставляет их в школы и больницы (занимается перепродажей). Вправе ли организация, производящая готовые блюда, не платить НДС, согласно пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Думинская ответила на этот вопрос отрицательно. Услуги общепита, которые оказываются через объекты, перечисленные в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, действительно освобождаются от налога.
Но это правило не работает, если организация или ИП, занимаются заготовочной деятельностью и реализуют собственную продукцию общепита другим организациям и ИП, оказывающим услуги общепита или продающим эту продукцию в розницу.
Так как организация реализует готовые блюда юридическому лицу для их дальнейшей перепродажи, то пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ в её отношении не действует (Письмо Минфина от 19.06.2023 № 03-07-07/56371).
Еще одна тема, которая вызывает вопросы — применение НДС у налогоплательщиков, использующих УСН.
Рассмотрели следующую ситуацию:
В 2025 году налогоплательщик на УСН сможет не уплачивать НДС по ст. 145 НК РФ. По его расчетам, доход за 2025 год превысит 60 млн рублей, но будет менее 250 млн рублей.
Упрощенец собирается платить налог по ставке 5% и прописать это в договорах с покупателями. Счета-фактуры с начала 2025 года он будет выставлять также со ставкой 5%. Вопрос: не придерутся ли к нему проверяющие на том основании, что у него есть освобождение от НДС, а он применил ставку 5%? Могут ли они заставить предпринимателя пересчитать налог по ставке 20%, в соответствии с п. 8 ст. 164 НК РФ?
Специалист пояснила, что упрощенец, который применяет в следующем году освобождение от НДС, выставляет счета-фактуры с надписью «без НДС». Недавно принятые поправки в НК предусматривают, что плательщики на УСН, которые в 2025 году будут освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, и вовсе не должны будут выставлять счета-фактуры покупателям или заказчикам.
Если упрощенец в 2025 году освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ, то ему не нужно уплачивать этот налог при реализации товаров, работ или услуг. Если же он выставит в 2025 году счет-фактуру, где выделит сумму НДС, то эту сумму ему и придется уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ; п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Это произойдет, даже если в счете-фактуре будет указана ставка НДС 5% или 7%, применять которую в следующем году смогут только упрощенцы, автоматически не освобожденные от налога по ст. 145 НК РФ. Основания для перерасчета НДС по ставке 20% при этом отсутствуют.
Подробнее с ответами эксперта на остальные вопросы можно ознакомиться на glavkniga.ru.