Справка 2-НДФЛ в 2024 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам
В справках 2-НДФЛ показывали информацию о доходах физических лиц и уплаченном подоходном налоге. С 2021 года у нее появились новое название, форма и правила оформления. Теперь по требованию работника или при его увольнении работодатели выдают справку о доходах и суммах налога физлица.
Для чего нужна справка о доходах
Функция, которую выполняет справка о доходах физического лица, — информирование уполномоченных органов и организаций (например, банков) о размере заработка граждан и суммах удержанного с него налога. Составление этого документа является одной из основных задач любого бухгалтера, который занимается вопросами заработной платы.
До 2021 года этот документ назывался 2-НДФЛ, и, кроме выдачи на руки работникам, налоговые агенты ежегодно оформляли его и сдавали в ИФНС на всех сотрудников организации. Потом правила поменяли. Отдельной 2-НДФЛ больше не существует. Для отчетности ее включили в состав расчета 6-НДФЛ. Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 утверждена новая форма справки 2-НДФЛ в 2024 году для выдачи на руки налогоплательщикам. Хоть документ и носит другое название — «Справка о доходах и суммах налога физического лица», его функционал, назначение и требования к его выдаче не изменились.
Смотрим в Приказе ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023, какие изменения в 2-НДФЛ в 2024 году: с 1-го квартала 2024 г. действует обновленная форма расчета 6-НДФЛ и справок о доходах и налогах физлиц. С 1 января 2024 года ввели два срока уплаты и уведомления по НДФЛ (539-ФЗ от 27.11.2023). Чтобы внести коррективы, налоговики снова обновили форму 6-НДФЛ в 2024 году. Изменения в Приказ ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 внесли Приказом ФНС № ЕД-7-11/1@ от 09.01.2024.
А вот справки за 2023 год надо формировать на старом бланке из Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Как получить 2-НДФЛ (справку о доходах) в 2024 году
По нормам Трудового кодекса РФ работодатели обязаны выдать работнику документ о доходах:
- при увольнении возвращают вместе с трудовой книжкой и остальными документами;
- в любой момент по запросу — на изготовление документа дается 3 дня после получения заявления (ст. 62 ТК РФ).
Никаких других оснований для изготовления справки 2-НДФЛ для сотрудника в 2024 году у работодателей нет. Никакие органы и службы не вправе ее запрашивать, минуя налогоплательщика.
Бланк расчета 2024 года и приложения к нему утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023. Отдельная отчетность 2-НДФЛ в 2024 году для налоговых агентов не предусмотрена.
Образец заявления для получения сведений о доходах
По нормам ТК РФ письменное заявление работника о запросе сведений о доходах не является обязательным. Но рекомендуется его затребовать — это выгодно как работнику, так и работодателю. С даты его получения начинается трехдневный срок для изготовления справки. Если возникнут разногласия по этому поводу, то проще окажется доказать правоту.
Написать заявление о выдаче 2-НДФЛ при увольнении в 2024 году разрешается в произвольной форме, главное, чтобы были подпись заявителя и дата составления. Вот так выглядит примерный образец:
|
Генеральному директору ООО «Ppt.ru» Петрову П.П. от экспедитора Савельева С.С. Заявление Прошу выдать мне справку о доходах и суммах НДФЛ за январь — март 2024 г. 25.04.2024 Савельев / Савельев С.С. |
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как выдать работнику справку о доходах. Используйте эти инструкции бесплатно.
Коды доходов и вычетов
Федеральная налоговая служба Приказом № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 (в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-11/3@ от 09.01.2024) утвердила целый ряд кодов доходов и вычетов, которые необходимо использовать при заполнении документа о доходах (бывшей 2-НДФЛ). Они необходимы для обозначения операций в документе.
Отдельные коды ФНС присвоила доходам граждан от операций с финансовыми инструментами: появился код инвестиционного вычета «619». Он соответствует сумме положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком по операциям на индивидуальном инвестиционном счете. Код дохода «Дивиденды» не изменился, его по-прежнему обозначают 1010.
| Вид дохода | Код |
|---|---|
| Заработная плата | 2000 |
| Пособие по временной нетрудоспособности (по больничному) | 2300 |
| Выплаты отпускных при оформлении ежегодного оплачиваемого отпуска | 2012 |
| Сумма компенсации за неиспользованный отпуск | 2013 |
| Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, которая превышает трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для уволенных работников из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | 2014 |
| Премия | 2002 |
| Суммы штрафов и неустойки, которые выплачивает организация на основании решения суда за несоблюдение требований потребителей в соответствии с законом № 2300-1 от 07.02.1992 | 2301 |
| Сумма списанного безнадежного долга | 2611 |
| Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях | 3023 |
Дополнительно: код 1530 для обращающихся ценных бумаг в форме 2-НДФЛ
Налоговым агентам следует внимательно следить за верным указанием кодов налоговых вычетов. Приведем пример:
Стандартный вычет на ребенка (первого) обозначают кодом 126. Если ошибешься, то придется доказывать, что вычет предоставлен законно и его сумма не превышает предусмотренную Налоговым кодексом РФ. Если налоговый агент необоснованно увеличил сумму вычета, то тем самым он уменьшил сумму налога к уплате, фактически обманув бюджет. В этом случае его заставят не только вернуть разницу с учетом пени по нормам статьи 75 НК РФ, но и заплатить штраф в размере 20 % от этой суммы по статье 123 НК РФ.
Полный перечень кодов вычетов приведен в приложении № 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.
На заметку: как отразить больничный в справке 2-НДФЛ
Как выглядит справка 2-НДФЛ в 2024 году
ФНС утверждены форма и правила заполнения 2-НДФЛ в 2024 году Приказом № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023, его применяют с отчетности за 1-й квартал 2024 г. Напоминаем, что для выдачи работникам действует не 2-НДФЛ, а справка о доходах и суммах налога. Ее форма практически ничем не отличается от упраздненной 2-НДФЛ.
А это представлен образец новой справки 2024 г.:
Алгоритм заполнения документа:
- Указать период и дату выдачи справки о доходах.
- Вписать данные налогового агента (организации) — наименование, код ОКПО, ИНН, номер телефона, адрес.
- Отразить данные налогоплательщика — ФИО, ИНН, дату рождения, реквизиты и код документа, удостоверяющего личность, код статуса налогоплательщика.
- Привести действующую ставку налога, в примере — стандартные 13 %.
- Привести в разделе 3 коды полученных налогоплательщиком доходов за каждый месяц (в примере зарплата — код 2000).
- Сообщить об использованных вычетах с указанием их кодов.
- Указать общие суммы выплат и удержанного налога.
Заверяет справку своей личной подписью тот бухгалтер, который ее составлял.
Может пригодиться: как заполнить новую форму 2-НДФЛ (подробно)
Исправление ошибок в приложении к расчету 6-НДФЛ
Если справочные документы в составе расчета 6-НДФЛ содержат ошибку, то налоговый агент подает уточненную форму. В поле «№» необходимо указать номер первоначальной справки (в которой была допущена ошибка). Дату оформления ставят текущую. В поле «Номер корректировки» надо указать код 01 или 02 и т. д. (в зависимости от того, какая по счету корректировка).
Подробнее: как заполнить форму 6-НДФЛ