Валютный контроль: цели и методы

Что такое валютный контроль

Функционирование валютной сферы координируется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Из текста законодательных норм следует, что валютный контроль (который будем называть ВК) — это проверка выполняемости валютных правил, полноты и точности учетных и отчетных данных при осуществлении операций с валютой.

Под валютный контроль подпадают сделки, имеющие отношение к валюте и ценным бумагам: покупка, продажа, ввоз, вывоз, перевод. Регулируется деловое сотрудничество между:

• резидентами и нерезидентами;
• резидентами;
• нерезидентами.

Если одна из сторон, участвующих в транзакции по оплате товаров или услуг, является иностранцем (компания или физлицо), то невозможно избежать надзорных процедур.

Контроль осуществляет:

• правительство РФ;
• органы ВК (Центробанк, таможня, налоговая);
• агенты ВК (уполномоченные банки, профучастники рынка ценных бумаг, государственная корпорация «ВЭБ.РФ»).

Процесс валютного контроля начинается на этапе осуществления банковских операций. Банки обязаны информировать о нарушениях Центральный банк, проводить проверку выявленных отклонений. Применение санкций входит в круг полномочий налоговых органов.

Законодательство в сфере валютного контроля

Законодательная база включает в себя:

• ФЗ № 173-ФЗ и принятые в соответствии с ним законы;
• акты органов валютного регулирования;
• международные договоры, условия которых не противоречат Конституции РФ.

Поскольку валютный контроль начинается с банковского перевода за рубеж (или в обратном направлении), рекомендуется внимательно ознакомиться с инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

Помимо указанных нормативных актов, ФНС при проведении мероприятий ВК проверяет соблюдение требований Постановлений Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, от 12.12.2015 № 1365, от 17.02.2007 № 98 (Приказ ФНС от 03.04.2017 № ММВ-7-2/278@).

Виды наказаний за валютные нарушения перечислены в ст. 15.25, 19.4, 19.7 КоАП и ст. 193, .

В условиях последних тенденций политических взаимоотношений на международной арене следует принять во внимание:

• Указы президента РФ от 08.08.2022 № 529, от 15.10.2022 № 737; от 22.05.2023 № 364, от 06.02.2023 № 72, от 01.03.2022 № 81, от 28.02.2022 № 79;
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2022 № 2433.

Цели и задачи валютного контроля

ВК нацелен на обеспечение законности сделок с иностранными денежными единицами. Исходя из поставленной цели, перед контролирующими инстанциями стоят задачи:

• контролировать поступление иностранной валюты и управлять ее оборотом на территории России;
• проверять объем и достоверность данных, отраженных в учете и отчетности участниками ВЭД;
• устранять выявленные нарушения;
• привлекать правонарушителей к ответственности.

Важные понятия в сфере валютного контроля

Терминология участников ВЭД включает в себя специальные слова:

• валюта — наличные банкноты и монеты и средства на счетах в банках. Следует различать валюту РФ и иностранную;
• ценная бумага:
  • внутренняя — выпущена в РФ, номинал указан в рублях, удостоверяет право на валюту РФ;
  • внешняя — если не обладает признаками внутренней;
• валютные ценности — инвалюта и внешние ценные бумаги;
• резиденты:
  • граждане РФ;
  • иностранные граждане и лица без гражданства с видом на жительство;
  • российские юрлица и их подразделения на территории других государств;
  • официальные структуры РФ;
  • РФ, субъекты РФ, муниципальные структуры, являющиеся участниками международных отношений;
• нерезиденты:
  • физлица, не имеющие резидентства;
  • иностранные юрлица и организации, их обособленные подразделения;
  • аккредитованные в РФ официальные структуры других государств;
  • межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постпредставительства в РФ;
  • иностранные юрлица, подпадающие под действие ФЗ от 03.08.2018 № 290-ФЗ;
  • иные структуры, не попадающие под статус резидента;
• уполномоченный банк — кредитная организация РФ, которая имеет разрешение Цетробанка на операции с иностранными валютными средствами;
• валютные операции:
  • покупка, продажа валютных ценностей;
  • осуществление расчетов с помощью валютных ценностей;
  • ввоз, вывоз с территории страны валютных ценностей;
  • перевод между своими счетами в банках, находящихся на территориях разных государств.

Валютный контроль и разрешенные операции

Что касается взаимоотношений нерезидентов, то для них не устанавливается запретов и лимитов по переводу валюты, если:

• банки находятся за границей РФ;
• рассчитываются без открытия банковских счетов с учетом предельного размера наличных расчетов и один из банков расположен на территории РФ;
• банковские счета открыты на российской территории в уполномоченных банках и не нарушается порядок открытия и ведения таких счетов (положение от 04.05.2005 № 269-П).

Не ограничиваются действия нерезидентов с внутренними ценными бумагами на российской территории, если соблюдаются требования ФЗ от 26.07.2006 № 135-ФЗ и от 22.04.1996 № 39-ФЗ.

Резиденты свободны в открытии счетов и вкладов в уполномоченных банках. Необходимо соблюдать инструкцию от 30.06.2021 № 204-И, нормы Положений от 29.06.2021 № 762-П и ФЗ от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

Расчеты резидентов не лимитируются по договорам факторинга, по оплате денежных требований на условиях внешнеторговых договоров.

Ввоз и вывоз валютных единиц, дорожных чеков, ценных бумаг осуществляются резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении обязательных условий ЕАЭС и ФЗ от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Ограничения, связанные с валютным контролем

На расчетные операции между резидентами установлен запрет. Под исключение попадают валютные переводы:

• если счета открыты на территориях различных государств;
• в зонах беспошлинной торговли, с пассажирами в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
• между комиссионерами в рамках договоров, заключенных с нерезидентами;
• экспедиторов по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера), страхования грузов;
• по внешним ценным бумагам на организованных торгах, если ценности учтены в депозитариях РФ;
• по обязательным платежам (налогам, сборам и др.) в иностранной валюте;
• по заграничным командировкам, по работе с разъездным характером;
• по исполнению бюджетов РФ;
• на осуществление деятельности официальных структур РФ, находящихся за ее пределами;
• с физическим лицом в пределах 5000 долларов за один банковский день по переводу валютных денежных единиц из России;
• физических лиц в Россию;
• между транспортными организациями и пассажирами;
• между супругами или близкими родственниками;
• по обеспечению исполнения обязательств;
• по заработной плате;
• связанных с наследованием;
• по страховым выплатам.

Резиденты и уполномоченные банки взаимодействуют без ограничений по операциям, попадающим под статус банковских в силу ст. 5 ФЗ от 02.12.1990 № 395-1.

В условиях политических санкций введены ограничительные меры (Указы № 79 и 81):

• по займам в иностранной валюте;
• по размеру обязательной продажи валютной выручки;
• запрет на вывоз валюты свыше 10 000 долларов;
• не допускается зачисление иностранной валюты на иностранные счета;
• запрет на использование иностранных электронных кошельков;
• покупка и продажа ценных бумаг и недвижимости недружественных стран осуществляется по специальному разрешению.

Валютный контроль в банке

Суть банковского ВК заключается в исследовании материалов клиентов по операциям в валюте.

Сотрудники банка проверяют правильность оформления документов, наличие в них обязательных условий, своевременность предоставления участниками ВЭД копий грузовых таможенных деклараций, контролируют соответствие количества ввозимого товара данным договора. В итоге банк делает вывод о законности совершаемых сделок и выполнении участниками своих договорных обязательств.

Банковский надзор распространяется на:

• резидентов — юридических лиц, ИП и физических лиц;
• нерезидентов — юридических лиц и ИП.

Срок для подачи документов ограничивается 15 рабочими днями с даты зачисления инвалюты на транзитный счет. Проверяемый атрибут — код вида проводимой операции (приложение 1 к инструкции № 181-И).

Перечень информационных источников, необходимых для проверочного мероприятия, содержит приложение 2 к инструкции № 181-И.

Исследуются договоры между резидентами и нерезидентами, предусматривающие расчет через счета резидента в уполномоченных банках или банках-нерезидентах:

• агентские, комиссионные, поручения, результатом которых является вывоз или ввоз товаров;
• связанные с ГСМ, материалами (кроме запчастей и оборудования) для транспортных средств в пути или пунктах временной остановки;
• связанные с результатами интеллектуальной деятельности;
• аренды с условием выкупа;
• кредита, займа.

Экспортные или импортные контракты (договоры) ставятся на учет резидентом в уполномоченном банке. Проведение расчетных действий по таким договорам в других банках запрещено.

Чтобы постановить на учет, надо сообщить:

• общие сведения: вид контракта, дата, номер, валюта, сумма обязательств, дата завершения исполнения обязательств;
• реквизиты других участников сделки.

Ставя на учет, банк присваивает контракту уникальный номер. Учетные реквизиты (номер, дата) доводятся до клиента не позднее следующего дня.

Контракт снимается с учета, если наступило одно из событий:

• переход на обслуживание в другой банк;
• перевод долга на другого резидента, нерезидента;
• прекращение договорных обязательств.

Изменение информации в контракте влечет за собой предоставление в банк заявления о внесении изменений с указанием:

• уникального номера и содержания изменений;
• реквизитов документов-оснований;
• сведений, подлежащих корректировке;
• даты подписания заявления.

При постановке на учет контракта в банк предоставляются таможенные декларации (при обязательности декларирования), товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), акты приема-передачи, счета, счета-фактуры, иные коммерческие документы по контракту, выступающие основанием для принятия к бухгалтерскому учету.

В случае выявления нарушений банк возвращает документы с указанием даты и причины отказа в их принятии. Проверяемому лицу необходимо устранить замечания.

В ходе проверки банк формирует досье ВК, создаваемое в соответствии с внутренними регламентами.

По теме: все про НДС при экспорте

Какие документы запрашивают в рамках валютного контроля

Банки, как агенты валютного контроля, запрашивают документы и информацию, имеющие связь с проведенными валютными операциями, открытием и ведением счетов.

К таковым относят (ст. 23 ФЗ № 173-ФЗ):

• удостоверяющие личность;
• о государственной регистрации в качестве ИП, юрлица;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• удостоверяющие владение недвижимым имуществом;
• удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций;
• уведомление об открытии счета (вклада) в банке за рубежом;
• основания для сделки, доверенности, сведения о торгах, подтверждающие факт приема-передачи и т. п., счета-фактуры, векселя;
• банковские выписки заграничных банков;
• таможенные декларации;
• паспорт сделки;
• подтверждающие заключение брака, степень родства;
• фиксирующие факт нахождения за пределами государства;
• договоры факторинга, страхования;
• подтверждающие правомерность ведения предпринимательской деятельности на территории иностранного государства;
• по исполнению или прекращению внешнеторговых договорных обязательств между резидентами и нерезидентами.

Функциями органа ВК наделены налоговые органы (Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506). В рамках своих полномочий ФНС обязывает резидентов предоставлять:

• уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в зарубежных банках;
• отчеты о движении средств на этих счетах.

Уведомления не обязательны, если с другими государствами осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Перечень территорий публикуется на сайте ФНС.

Актуальное: нужен ли паспорт сделки в этом году?

Нарушения в сфере валютного контроля

Виды нарушений валютного законодательства приведены в ст. 15.25 КоАП:

• незаконность операций, то есть осуществление действий, не разрешенных законом, или невыполнение некоторых его требований. Например, покупка иностранной валюты без участия уполномоченных банков;
• игнорирование требований об отправке в ИФНС отчета о переводах денежных средств;
• нарушение сроков отправки или формы уведомления об открытии (закрытии) счета в зарубежном банке;
• неполучение на банковские счета валюты за переданные нерезидентам товары (работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности);
• невыполнение обязанностей по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору между резидентом и нерезидентом;
• нарушение сроков по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам авансам;
• непредоставление в уполномоченный банк учетных и отчетных форм, подтверждающих документов.

Размеры штрафных санкций ранжируются в зависимости от вида нарушения и статуса нарушителя (юридическое, физическое лицо или ИП).

К нарушениям, допущенным в валютной сфере в период с 23 февраля по 31 декабря 2022 года и вызванных ограничительными мерами недружественных стран, не применяются штрафные санкции (письмо ФНС от 08.08.2022 № ШЮ-4-17/10279@).