Налоговый вычет, если мама в декрете: разбираемся
В отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком женщина чаще всего получает только пособие, которое не облагается НДФЛ. Это значит, что привычный стандартный вычет на ребенка работодатель не предоставляет: ему просто не с чего удерживать налог. Но право на вычет не исчезает: его можно использовать позже, а в некоторых случаях — перераспределить в пользу супруга. Рассказываю в статье, как это работает.
Главное правило: есть доход = есть вычет
Стандартный вычет на ребенка — сумма, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если базы нет, уменьшать нечего. В декрете женщина получает пособие по беременности и родам, которое освобождается от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому с этого дохода вычет не предоставляется. Поскольку налог не удерживается, то и возвращать ничего не будут.
Но если работодатель выплачивает доплату к пособию до среднего или фактического заработка, ситуация меняется. Дело в том, что сумма такой доплаты, превышающая максимальный размер выплат от государства, уже не считается пособием и облагается НДФЛ в обычном порядке (письма Минфина № 03-03-06/1/299 от 06.05.2009, № 03-03-06/1/60 от 12.02.2009). С этой доплаты работодатель удерживает налог и может применить стандартный вычет на ребенка (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Если облагаемого дохода нет вообще и до конца года он не появится, работодатель не предоставляет вычет за месяцы декрета (письма Минфина № 03-04-05/78020 от 30.10.2018, ФНС № ЗГ-2-11/213 от 11.01.2024). Но когда женщина выходит на работу до 31 декабря и начинает получать зарплату, то сможет применять НДФЛ-вычет за все месяцы с начала года, включая те, когда был только декрет (письма Минфина № 03-04-05/79271 от 14.08.2025, № 03-04-05/111048 от 11.11.2024).
Приведу примеры. Сотрудница ушла в отпуск по БиР в декабре 2025 года, в январе 2026 года родила ребенка. Работодатель ежемесячно доплачивает до фактического заработка, и общая сумма превышает максимальное пособие. При наличии свидетельства о рождении вычет на ребенка с облагаемой доплаты надо предоставить с января 2026 года, то есть с месяца рождения.
У женщины есть пятилетний ребенок. В марте 2026 года она ушла в декрет со вторым ребенком, родила в апреле. Но работодатель ежемесячно доплачивает ей до фактического заработка. На первого ребенка вычет применяется к доплате с марта, на второго — с апреля 2026-го.
Размеры детских НДФЛ-вычетов (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1 400 рублей — на первого ребенка;
- 2 800 рублей — на второго ребенка;
- 6 000 рублей — на третьего и каждого последующего.
На ребенка-инвалида добавляется 12 000 рублей (письмо Минфина № 03-04-06/31184 от 05.04.2024). Детский НДФЛ-вычет действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом превысит 450 000 рублей.
Используйте онлайн-калькуляторы:
Как можно перенести получение вычета на после декрета
Стандартный детский вычет не переносится на следующий год. Если в текущем году облагаемого дохода не было и он не появился до 31 декабря, неиспользованные месяцы сгорают. После выхода из декрета вы будете получать НДФЛ-вычет ежемесячно, пока доход не превысит 450 000 рублей. Но вернуть его за прошлый год уже нельзя.
Другое дело — имущественный вычет при покупке квартиры. Право на него не теряется, несмотря на декрет (письмо Минфина № 03-04-09/99035 от 11.10.2024). Если в год покупки жилья облагаемого дохода не было, вы не упустите НДФЛ-вычет: его остаток переносится на последующие годы, когда появится доход (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ). Максимальная сумма расходов на жилье, которую вы сможете заявить, составляет 2 млн рублей, на проценты по ипотеке — 3 млн рублей.
Социальные вычеты — на лечение, обучение, страхование — тоже привязаны к НДФЛ. В декрете, пока не платят ни доход, ни подоходный налог, вернуть деньги нельзя. Но если расходы оплатил супруг, он может заявить вычет по своим доходам. А с 2024 года супруги вправе оформлять вычет на обучение друг за друга (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали варианты предоставления стандартных вычетов на детей для опекунов, родителей ребенка-инвалида, разведенных родителей и др. Используйте эти инструкции бесплатно.
Может ли муж получить вычет за жену в декрете
Стандартный вычет на ребенка положен каждому родителю. Если у жены в декрете нет облагаемых доходов, ее работодатель не применяет НДФЛ-вычет. Но муж продолжает получать и доход, и детский вычет на ребенка по своему месту работы — независимо от доходов жены. Заявление от супруги для этого не требуется, достаточно предоставить сведения о ребенке (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Но есть и более выгодная опция — двойной вычет. Один родитель может получать НДФЛ-вычет в двойном размере, если второй отказался от своего. Для отказа надо подать своему работодателю произвольное заявление.
Заявление об отказе от НДФЛ-вычета пишут в произвольном виде
При этом отказаться можно только от той льготы, на которую у родителя есть право. Если жена в декрете не имеет облагаемого дохода, права на вычет у неё не возникает. А значит, и отказаться в пользу мужа она не может (письмо Минфина № 03-04-05/15618 от 21.03.2016).
Покажу на примере. Муж получает зарплату 80 000 рублей в месяц, жена в декрете и не получает ни ЗП, ни доплаты от своего работодателя. В семье двое детей. Муж оформляет стандартный НДФЛ-вычет на детей: 1 400 рублей на первого и 2 800 рублей на второго. Двойной вычет ему не положен, поскольку у жены нет дохода, от которого она сможет отказаться.
По имущественному вычету супруги могут договориться иначе. Квартира, купленная в браке, — это совместно нажитое имущество. Супруги вправе распределить вычет в любой пропорции, например, 0% жене и 100% мужу (п. 3 ст. 220 НК РФ). Тогда муж вернет НДФЛ со своей зарплаты в пределах лимита. Это выгодно, когда жена в декрете и не сможет использовать вычет сама. Но если жена уже начала получать НДФЛ-вычет, передать мужу использованную часть нельзя.
Еще читайте: как получить налоговый вычет на ребенка, если родители в разводе