Как бухгалтеру получить статус самозанятого и нужно ли это делать
Может ли бухгалтер быть самозанятым? В некоторых ситуациях это возможно. Выгода очевидна: этот новый налоговый режим позволяет существенно сэкономить на налогах и физлицу, и компании, нанявшей его.
Кто такие самозанятые
Самозанятостью признается деятельность, которая позволяет применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Законодательно новый порядок налогообложения регулируется Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018. Применять его вправе физлица и ИП. Статус индивидуального предпринимателя получать не обязательно.
Новый спецрежим применяется в пилотном проекте и действует не на всей территории РФ. Полный список регионов, в которых функционирует пилотный проект, приведен в ст. 1 №422-ФЗ.
Поскольку этот налоговый режим новый, у работников и работодателей возникает много вопросов: может ли самозанятый быть одновременно наемным работником? Или надо обязательно прежде расторгнуть трудовой договор? И разрешается ли применять самозанятость работникам бухгалтерии?
Виды деятельности для самозанятости
Бухгалтерия — один из ключевых отделов любой компании, но и расходы, связанные с выплатами персоналу этого отдела, обычно высоки, поэтому руководители, стремясь оптимизировать затраты, задумываются, не вывести ли бухгалтеров за штат, предложив им зарегистрироваться в качестве самозанятых. Прямого запрета в Законе №422-ФЗ на это нет. Но есть ряд ограничений.
Перейти на уплату налога на профессиональный доход вправе физическое лицо или индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников. Для этого необходимо пройти обязательную регистрацию.
Нельзя применять спецрежим, если:
- годовой доход превысил 2,4 млн руб.;
- у плательщика есть наемные работники;
- применяются иные спецрежимы;
- перепродаются товары или имущественные права;
- реализуются подакцизные или подлежащие обязательной маркировке товары;
- лицом осуществляется добыча полезных ископаемых;
- деятельность ведется в интересах другого лица по агентским договорам, договорам поручения и комиссии.
Кстати: а может ли самозанятый работать по трудовому договору
Бухгалтерия и самозанятость
Для ответа на вопрос, может ли главный бухгалтер быть самозанятым, обратимся к Закону о бухучете. В ст. 7 сказано, что руководитель возлагает ведение учета на главбуха, иное должностное лицо, заключает договор на оказание бухгалтерских услуг либо ведет учет сам. Главбух — это должностное лицо организации, штатный сотрудник. Следовательно, прописывать в договоре на оказание услуг, что будут исполняться должностные обязанности главбуха, рискованно. Такой договор контролирующие органы переквалифицируют в трудовой. Необходимо заключить договор на оказание бухгалтерских услуг и точно прописать в нем их перечень.
Нередко бухгалтер ведет не одну, а несколько компаний. В этом случае, может ли самозанятый работать по трудовому договору и одновременно платить налог на профессиональный доход? Да, если трудовой договор заключен с одной организацией, а услуги в качестве самозанятого он оказывает другим компаниям.
Какие налоги уплачиваются
Налог уплачивается, исходя из суммы реализации товаров (работ, услуг). Бухгалтер как самозанятый при оказании услуг заплатит:
- 4% — физическим лицам;
- 6% — ИП и юридическим лицам.
О каждом поступлении денежных средств плательщик уведомляет ФНС через приложение «Мой налог», оператора или кредитную организацию. Сумма налога рассчитывается автоматически налоговым органом. О сумме к уплате приходит уведомление в приложении не позднее 12 числа следующего месяца. Перечисляют его не позднее 25 числа месяца, следующего за расчетным.
Какие налоговые платежи уплачивает вторая сторона? Как работать с самозанятым бухгалтером работодателю? Основной плюс в том, что компания, заключившая договор с таким исполнителем, освобождается от уплаты фискальных сборов с выплаченного вознаграждения.
У обеих сторон взаимоотношений на основе самозанятости возникает соблазн использовать его для снижения налогов. Но самозанятые и незаконная оптимизация — это очень рискованно. Контролирующие органы знают о таких попытках и тщательно проверяют такие договорные отношения. Если их признают прикрытием трудовых, то будут доначислены:
- работодателю: страховые взносы;
- работнику: НДФЛ.
Кроме того, работодатель заплатит штраф за нарушение трудового законодательства и за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ.
Плюсы и минусы самозанятости бухгалтера
Что выбрать: трудовой договор с главным бухгалтером или самозанятым? Рассмотрим плюсы и минусы самозанятости.
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Для работодателя: | |
| Не уплачиваются страховые взносы и НДФЛ в качестве налогового агента | При недостаточно грамотном составлении договора есть риск его переквалификации в трудовой |
| Нельзя заключать договор с самозанятым, если ранее с ним были трудовые отношения в течение последних двух лет | |
| Для признания вознаграждения в налоговых расходах требуется чек из приложения «Мой налог» | |
| Для бухгалтера: | |
| Низкая ставка по сравнению с НДФЛ (13%) | Нет выплат по больничным листам или отпускных |
| Не нужна регистрация в качестве ИП | Не идет стаж для пенсии |
| Автоматический расчет суммы платежа посредством приложения | Если вступить в добровольное пенсионное страхование, то преимущество ставки утрачивается |
Как самозанятому встать на учет
Чтобы стать плательщиком налога на профдоход, необходимо подать заявление и документы одним из следующих способов:
- через приложение «Мой налог» (дополнительно предоставляются паспортные данные и фотография);
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru;
- через кредитную организацию.
ФНС уведомит о постановке на учет на электронную почту (если она известна) или почтой по месту жительства.
Для прекращения применения спецрежима подается заявление в налоговую инспекцию по месту жительства.