Обязательный аудит: что это такое, как проходит

Что такое обязательный аудит, и чем он отличается от инициативного

Закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (в редакции от 16.04.2022) дает следующее определение аудита:

Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Обязательному аудиту отведена одноименная статья 5 закона 307-ФЗ, тогда как об инициативном в законе нет ни слова. В принципе и обязательная проверка, и инициативная ставят перед собой одни цели и задачи — это выражение независимого мнения о:

• достоверности учета и отчетности аудируемой организации;
• соответствии ее деятельности действующему законодательству РФ и уставным целям;
• наиболее существенных нарушениях и ошибках, допущенных в бухгалтерском и налоговом учете;
• финансовом положении общества, результатах его финансово-хозяйственной деятельности.

В чем же различие? Инициативный аудит не является законодательным требованием. Он проводится добровольно по решению собственников бизнеса или его руководства (при наличии соответствующих полномочий). И еще он бывает внутренним и внешним, а обязательные проверки проводятся исключительно внешними аудиторами.

Внутренний аудит имеет безусловные плюсы:

• собственная служба предприятия «погружена» в деятельность компании, знает ее досконально;
• ошибки и неточности в учете устраняются оперативно;
• руководители подразделений предприятия получают своевременные консультации по конкретным производственным и управленческим задачам.

Зато независимая внешняя проверка гарантирует «свежий взгляд», беспристрастность и незаинтересованность в положительном или отрицательном результате. Она позволяет собственникам получить объективную оценку финансового состояния предприятия, бухгалтеру — удостовериться в правильности своих действий, подтвердить профессиональный уровень.

Независимых экспертов приглашают:

• при смене руководства компании;
• при увольнении главного бухгалтера;
• в преддверии выездной проверки налогового органа;
• в случае сомнений в правильности ведения бухгалтерского и налогового учета и т.п.

Главное, чтобы повод был экономически оправдан: аудиторская проверка — удовольствие недешевое. Но и жадность ни к чему хорошему не приведет. Вы же понимаете: если предприятие само не «копает» свою финансовую деятельность на предмет возможных ошибок, то это сделает ФНС при проверке. Ее наука стоит значительно дороже.

Для сведения: о бухгалтерской (финансовой) отчетности

Какие организации подлежат обязательному аудиту в 2024 году

Статьей 5 закона № 307-ФЗ установлен перечень организаций, обязанных проходить аудиторские проверки. Это:

• организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
• организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
• публичные акционерные общества;
• организации, имеющие организационно-правовую форму фонда, в случае если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному, превышает 3 миллиона рублей;
• организации, доход которых за год, непосредственно предшествовавший отчетному, составляет более 800 миллионов рублей;
• организации, сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей.

Мы составили для вас таблицу организаций, подлежащих обязательному аудиту в 2024 году согласно 307-ФЗ и иным законам:

Это не исчерпывающий перечень.

Коллеги, если вы хотя бы чисто теоретически допускаете возможность того, что ваша фирма «попадает» под обязательный аудит, настоятельно рекомендуем ознакомиться с перечнем Минфина.

Для кого отменили обязательный аудит с 2023 года

Звезды что-ли так встали, но 2023 год, безусловно, стал годом инноваций в учете и отчетности. Новшества коснулись и аудиторских услуг как неотъемлемой части жизни бизнес-сообщества.

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения, предусмотренные законами № 99-ФЗ и 114-ФЗ от 16.04.2022. Они коснулись АО и ООО, некоторые из которых освобождены от необходимости проходить обязательные аудиторские проверки и публиковать их итоги.

Так, обязательным остался аудит для ПАО. А вот НАО и ООО в обязательном порядке пригласят аудиторов лишь при соответствии их деятельности и/или экономических показателей тем критериям, что мы указали ранее в статье.

Кто имеет право проводить обязательный аудит, и как выбрать аудитора

Закон 307-ФЗ допускает проведение обязательной проверки только независимыми аудиторскими организациями (п. 3 ст. 5). Определение таких организаций приведено в ст. 3 этого закона:

Понятие «независимость аудиторов» находим в Приложении к Письму Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694:

Выбор аудиторской компании — непростая задачка со множеством неизвестных. Можно, конечно, перерыть интернет, читая отзывы и сравнивая цены, обратиться к друзьям-знакомым.

Мы предлагаем такие критерии для выбора аудиторской фирмы:

1. Опыт. Посмотрите, как давно функционирует фирма, оцените штат и квалификацию ее руководителя и специалистов, проверьте членство в СРО. Всю эту информацию находим на сайте компании, там же есть отзывы клиентов, ссылки на выполненные работы, рейтинги и т.п.
2. Методики. Изучите предлагаемые методики, варианты проверки. У надежных, клиент-ориентированных компаний есть достаточно много разработок. Обратите внимание на опубликованные заключения: их виды, наличие рекомендаций, степень формализма.
3. Гарантии. Отлично, если аудиторская фирма сотрудничает с надежной страховой организацией, страхующей профессиональную ответственность. В договоре на оказание аудиторских услуг это обязательно указано. Конечно, расширенный вариант страховки предпочтителен.
4. Дополнительные услуги. Это может быть линия консультаций, помощь в постановке бухучета, налаживании его процессов и т.п.
5. Личное впечатление. Обязательно познакомьтесь с потенциальными аудиторами. Личный контакт и взаимопонимание — залог успешного сотрудничества. Каждый предприниматель это знает.
6. Стоимость услуг. Для многих это первый вопрос, но мы специально озвучиваем его последним. Качественный аудит дешевым не бывает!!! Но и переплачивать не стоит.

Порядок проведения обязательного аудита

Обязательный (равно как инициативный) аудит — тщательно планируемое мероприятие. Проверка никогда не бывает типовой: каждое предприятие, даже самое небольшое, имеет специфические особенности — региональные, производственные, кадровые и т.п. Но типовыми бывают этапы аудита.

1. Подготовка, предварительный анализ, знакомство — так называется первый этап аудита, и это на самом деле знакомство проверяющих с аудируемой фирмой. На данном этапе эксперты запрашивают сведения о текущем финансовом состоянии; отраслевых и технологических особенностях производства, наличии судебных разбирательств, финансовых обязательствах, квалификационном уровне сотрудников бухгалтерии и департамента внутреннего контроля. Сведения эти подготавливаются бухгалтерской службой проверяемого предприятия в виде многочисленных таблиц по формам, предоставленным аудиторами. На этом же этапе аудиторская компания согласовывает с заказчиком объемы, сроки и стоимость проведения аудиторской проверки.
2. Планирование. На этот этап порой затрачивается до 20 % времени, отведенного на проверку в целом, но это оправдано. Если план учитывает все нюансы и особенности предстоящей работы, то и выполнен аудит будет на высшем уровне. Здесь составляются график и программа проведения проверки, утверждается состав рабочей группы аудиторов. Все запланированные параметры могут корректироваться по ходу проверки. Это нормально.
3. Аудит. Основной этап сбора и анализа данных. Проводится в соответствии с федеральными и внутрифирменными стандартами проведения обязательной аудиторской проверки.
4. Подготовка аудиторского заключения. Его состав: вводная часть, сведения об аудиторе и аудируемом лице, описание объема проведенных исследований, мнение аудитора.

Надо знать: как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Периодичность проведения обязательной аудиторской проверки

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, проходят эту процедуру ежегодно (п. 2 ст. 5 закона 307-ФЗ).

Сроки проведения аудиторской проверки

Такие сроки законодательством не установлены. Зато есть сроки представления аудиторского заключения в ФНС.

Согласно п. 5 ст. 18 закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» аудиторское заключение представляется в ФНС:

• вместе с бухгалтерской (финансовой) отчетностью;

или

• в течение 10 дней с момента подписания аудиторского заключения;

но не позднее

• 31 декабря года, следующего за отчетным.

Публикация результатов аудита

«Сообщение о финансовой отчетности» — так с 2022 года именуется публикация результатов аудита на Федресурсе, которую обязаны размещать организации:

• раскрывающие информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности в СМИ;
• подлежащие обязательному аудиту в соответствии с законом 307-ФЗ и другими законодательными актами;
• чья отчетность и аудиторское заключение не представляются в ГИРБО.

Формы представления результатов аудиторской проверки для этих групп различны, Федресурс все предусмотрел, обращайтесь.

Что грозит, если обязательная аудиторская проверка не пройдена

Различные нарушения требований законодательства о прохождении, представлении и публикации результатов аудиторского заключения по-разному и наказываются.

Чтобы ФНС не ждала от организации подвига в виде прохождения обязательного аудита, предлагаем сообщить ей об этом. Например, так:

Особенно актуально такое сообщение, если ранее фирма подлежала обязательному аудиту.