Как составить возражение на акт налоговой проверки
Вы ждали окончания налоговой проверки, надеясь на благополучный исход, а в итоге налоговая прислала акт? Что делать? Если вы не согласны с выводами налогового органа — подавайте возражения. А мы расскажем, как это сделать, и покажем образец.
Порядок подачи возражения на акт налоговой проверки
Налогоплательщик вправе заявить возражения на акт выездной или камеральной проверки во всех случаях, когда он не согласен с вменяемым ему нарушением. Никаких законодательных ограничений для этого нет (п. 6 ст. 100 НК РФ).
По теме: как оформляются результаты налоговой проверки
Например, вы заметили, что часть подтверждающих документов налоговики не учли (возможно, ошибочно), инспектор допустил ошибку в расчетах или некорректно истолковал норму НК РФ — сразу пишите возражения. Вы вправе выразить свое несогласие с выводами налоговиков как в целом, так и с отдельными тезисами.
Возражения следует подавать в инспекцию, которая составила акт. Способов подачи несколько:
- лично посетить налоговую и подать возражения на бумажном носителе в канцелярию налогового органа или окно приема документации. Разрешается передать документы через представителя. Оформите два экземпляра. На одном из них налоговики проставят отметку, она подтвердит прием ваших претензий;
- направить в адрес инспекции по почте. Но тут возможен риск того, что к моменту рассмотрения акта ваши доводы еще не дойдут. Тогда налоговики не учтут их. Если все же решили воспользоваться услугами почты, то отправляйте с запасом времени (заложите 6–10 рабочих дней до даты рассмотрения). При отправке ценным письмом с описью вложения вы сможете отследить, что письмо дошло, и подтвердить его отправку в случае возникновения спорных ситуаций;
- передать в электронном виде по ТКС.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно составить возражения на акт налоговой проверки и вовремя их подать.
Налоговый орган не сможет оставить без внимания ваши доводы, он обязан их исследовать и при наличии весомых оснований учтет при рассмотрении материалов проверки (камеральной или выездной) (п. 4 ст. 101 НК РФ).
Как составить возражение на акт налоговой проверки
Обязательной формы или образца изложения своего несогласия нет. Вы вправе использовать форму ФНС России или разработать свою. Рекомендованная форма приведена в информации ФНС России «Подача возражений на акты налоговых проверок».
Или воспользуйтесь нашим образцом.
Лучше излагать свою позицию по аналогии со структурой заключения проверяющих в следующем порядке:
|
Рекомендуемая структура изложения возражений |
Что указать в документе |
|---|---|
|
Вводная часть |
|
|
Описательная часть |
|
|
Итоговая часть
|
|
Этой же структуры мы придерживаемся в приведённом нами образце.
Документ о несогласии подписывает руководитель организации (ИП) или их представитель (с приложением доверенности).
Вот образец, как составить возражения на доводы проверяющих:
|
Руководителю ИФНС России № 12 по г. Москве Пэпэтэшину П.П. адрес: 112233, Москва, ул. Справедливая, д. 50, корп. 1 от общества с ограниченной ответственностью «Ppt.ru» ИНН/КПП 1234567890/121001001
адрес: 456789, Россия, субъект РФ, просп. Замечательный, д. 1 тел. + 7 (495) 123-45-67
Исх. № 123 от 24.10.2024 ИФНС России № 12 по г. Москве проведена камеральная налоговая проверка первичной декларации по НДС, поданной ООО »Ppt.ru» за II квартал 2024 г. По итогам проверки составлен акт от 26.09.2024 № 1234/2024. Этим актом организации предложено уменьшить сумму НДС к возмещению на 204 400 (двести четыре тысячи четыреста) руб. и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. ООО «Ppt.ru» не согласно с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на основании п. 6 ст. 100 НК РФ представляет свои возражения на акт налоговой проверки. В п. 2.3 акта проверки указано, что ООО «Ppt.ru» неправомерно заявило к вычету «входной» НДС по счету-фактуре от 13.05.2024 № 123 на поставку офисных шкафов, предъявленный продавцом — ООО «ТТП» (ИНН/КПП 2345678908/231001001). При проверке «СУР АСК НДС-2» выявлено, что наш поставщик не указал этот счет-фактуру в своей декларации по НДС за II квартал 2024 г. Организация не согласна с приведенной позицией по следующим основаниям: 1. Счет-фактуру от 13.05.2024 № 123 ООО «ТТП» не отразило в декларации по НДС за II квартал 2024 г. ошибочно, о чем свидетельствует подача им 07.08.2024 уточненной декларации (письмо ООО «ТТП» от 01.10.2024 № 134 о представлении им уточненной декларации). 2. Организацией соблюдены условия применения вычета, установленные п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Счет-фактура у Общества имеется, приобретенный товар оприходован и используется в деятельности, облагаемой НДС. Факт поставки товаров документально подтвержден и в акте не оспаривается. Полагаем, что ООО «Ppt.ru» вправе применить п. 1 ст. 171 НК РФ и заявить вычет по НДС. Основания для доначисления суммы НДС в размере 204 400 руб. за II квартал 2024 г., а также для взыскания штрафа и пеней отсутствуют. Вносить изменения в документы бухгалтерского и налогового учета ООО «Ppt.ru» также не требуется. Учитывая вышеизложенное, в соответствии со ст. 100, 101 НК РФ просим по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:
Приложения (копии документов):
Директор ООО «Ppt.ru» Петров / П.П. Петров 24 октября 2024 г. |
Это интересно: суд постановил, что налоговая не обязана повторно выдавать акт проверки
Срок подачи возражений на акт налоговой проверки
Письменные претензии разрешается подавать в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда вы получили вердикт налоговой проверки (камеральной или выездной) (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Дата отсчета срока, когда вы вправе выразить свое несогласие, зависит от того, когда вы получили акт (п. 5 ст. 100 НК РФ):
|
Способ получения акта |
Дата, когда начинает исчисляться срок подачи возражений |
|---|---|
|
Забирали лично (под расписку) |
День получения на руки |
|
Получили ТКС через оператора электронного документооборота |
Расчет идет со дня приема, он указан в квитанции о приеме |
|
Если направили заказным письмом по почте |
День получения рассчитайте по наиболее ранней из дат: - 6-й рабочий день с даты отправки заказного письма; - реальный день получения заказного письма из инспекции |
|
Получили через личный кабинет налогоплательщика |
День, следующий за днем размещения результатов в личном кабинете налогоплательщика |
В моей практике очень часто налогоплательщики допускают ошибки при расчете срока возможности возразить на результаты налоговой проверки.
Привожу образец, как рассчитывается срок:
Допустим, акт вручен 29 августа 2024 г.
Срок начнет исчисляться на следующий день после вручения, а закончится в следующем месяце в 24:00. Число соответствует вручению.
Следовательно, последний день подачи претензий — 30 сентября 2024 г.
Если последний день срока — выходной или нерабочий день, то разрешается подать документ в следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Часто задаваемые вопросы по теме составления возражений на акт налоговой проверки
-
Какой срок обжалования акта налоговой проверки?
Один месяц со дня, когда вы получили акт налоговой проверки.
-
Есть ли утвержденная форма возражений на акт налоговой проверки?
Обязательной формы нет. Вы вправе использовать форму ФНС или разработать свою. В тексте приводим наш образец.
-
Есть ли различия в оформлении и порядке подачи возражений в зависимости от того, какая проводилась проверка — камеральная или выездная?
Нет, порядок подачи и оформления одинаков и при камеральной, и при выездной проверке.
-
Что указывать в возражениях?
В основной части текста изложите факты и выводы, с которыми вы не согласны, и обоснуйте причины своего несогласия. Подкрепите свою позицию ссылками на нормативно-правовые положения, разъяснения Минфина, ФНС, сошлитесь на судебную практику, которая подтвердит ваши выводы. Подведите итог вышеприведенным доводам и выразите требования.