Как генеральному директору подготовиться к допросу в налоговой инспекции

Когда ФНС может вызвать директора организации на допрос

Право ФНС вызвать директора организации на допрос закреплено в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, где сказано:

«ФНС вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах».

Исходя из содержания данного положения, следует, что ФНС вправе вызвать на допрос любого налогоплательщика, к которому есть вопросы, в том числе директора организации. В Письме ФНС от 09.08.2022 № ЕА-4-15/10350 есть приложение, в котором в табличной форме предоставлены основные причины вызова налогоплательщика на допрос. Приведу из него некоторые основания для вызова (вне рамок налоговых проверок):

• соответствие общедоступным критериям оценки рисков, утвержденным Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@;
• наличие доказательств совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах (ст. 119.1-129.15 НК РФ);
• поступление запроса от уполномоченного органа иностранного государства в рамках международного договора Российской Федерации;
• декларирование зарубежных доходов, сведения о которых поступили в рамках автоматического обмена финансовой информации (CRS);
• поступление запроса и/или информации от иных источников (правоохранительные органы, обращения граждан и др.);
• непредставление налоговых деклараций (расчетов) (ст. 119 НК РФ);
• наличие информации о сделках с сомнительными контрагентами.

Может ли директор не прийти на допрос или прислать вместо себя юриста

В Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 18.12.2020 № 03-02-08/111223 сказано, что каждый вправе воспользоваться юридической помощью при даче пояснений в качестве свидетеля, но не заменять себя на иное лицо, в рассматриваемом случае — на представителя по доверенности. Следовательно, отправить вместо себя юриста на допрос директору нельзя. При этом юриста директору следует взять с собой (посетить ФНС вместе).

По факту неявки отвечу следующее. В статье 128 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Подробнее: ответственность за неявку на допрос в налоговую

Статьей 19.4 КоАП РФ установлено, что неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), государственный финансовый контроль, должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа, осуществляющего муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от 2000 до 4000 рублей.

Я считаю, что не вправе давать советы при ответе на вопрос: идти директору или не идти? Каждый выбирает для себя сам, ситуации индивидуальны. Отмечу лишь совокупность фактов.

Штраф небольшой, как мы видим. С позиции материальных последствий неприход стоит не так дорого. Но важно проанализировать: почему выбираем вариант «неприхода»? Если есть боязнь сказать что-то не то — конечно, без консультации с юристом, специалистом в сфере налогообложения поход действительно желательно будет отложить. Если принято решение не идти совсем, то подобный путь нельзя считать верным. Когда лицо скрывается — подозрений всегда будет больше: начнут появляться мысли о намеренном сокрытии информации, уклонении от сотрудничества и т.п. Сделаете для себя только хуже.

При этом важно помнить, что уведомить должны официально. Форма уведомления утверждена в приложении № 10 к Письму ФНС России от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@:

Следовательно, не должно быть никаких уведомление по смс, электронной почте и т.п. Всё присылается официально.

Какие вопросы будут задавать директору

Кто бы знал ответ на этот вопрос. Перечня, которым ФНС должна ограничиться в ходе допроса, конечно, нет, но действует одно базовое правило.

Исходя из формы уведомления видно, что в нем указываются причины вызова директора в налоговый орган на допрос. Следовательно, вопросы задаются в рамках предмета проверки.

Например, ФНС зафиксирована «проблемность» одного из контрагентов компании (подозрение, что это будет фирма, которая фактически не осуществляла деятельность, которая могла выступать «прослойкой» и т.п.), где вы являетесь директором. Логично, что все вопросы налоговой в этом случае подлежат потенциальной концентрации на взаимоотношениях с этим конкретным контрагентом. Допустимо смоделировать их примерный перечень:

1. Как в компании осуществляется поиск контрагентов? Как проходит проверка их добросовестности? Здесь в идеале следует детально изложить весь механизм поиска и проверки: за поиск ответственно такое-то лицо, контрагента проверяем от А до Я (базово: ЕГРЮЛ, «Прозрачный бизнес», картотека арбитражных дел, сайт ФССП, запрос документов/получение ответа на него, обзвон иных клиентов этого лица и т.п.).
2. Как вышли конкретно на это лицо? Кто с кем связался первый? Каким образом договаривались о сделке?
3. Как заключалась сделка? Встречались лично/через электронный документооборот? Проверяли ли полномочия лица на заключение сделки?
4. Как проводилось исполнение сторонами обязательств? Что конкретно делалось, как происходило и т.п. (вопросы следуют, исходя из специфики отношений)?
5. Иные вопросы, посвященные детальному изучению специфики сложившихся с проблемным контрагентом отношений.

Вам на заметку: на что обратить внимание при выборе контрагента

На какие вопросы директор обязан ответить?

В идеале — на все заданные. Фактически — на те, на которые сможет.

На какие вопросы директор вправе не отвечать?

Отмечу, что это зависит от ситуации, но если вопросы ФНС находятся за рамками заявленного предмета проверки, то допустимо свести ответ к фразе: «Этот вопрос выходит за пределы предмета проверки».

Что делать, если не знаешь, что ответить?

Во-первых, врать и придумывать на ходу ничего не надо.

Во-вторых, директор — это живой человек. Если что-то забыли — допустимо так и сказать.

В-третьих, в соответствии со статьей 51 Конституции РФ никто не обязан свидетельствовать против себя самого. Но в этом случае допустимо наложение штрафа: неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут налоговую ответственность свидетеля, предусмотренную частью второй статьи 128 Налогового кодекса РФ, — 3000 рублей.

Читайте:

• как вести себя на допросе в налоговой;
• как распознать мошенников под видом налоговой.

Как подготовиться к допросу налоговой

Рекомендую: понять предмет проверки; пообщаться с юристом/налоговым консультантом; выработать ответы на потенциально возможные вопросы, установить цепочку событий, проверить внутренние документы компании по интересующей инспекцию ситуации; пообщаться с контрагентами (выработать общую позицию, если это необходимо), взять юриста с собой на допрос.

Вызов директора на допрос в ФНС РФ: актуальные вопросы по теме