Каковы признаки недобросовестности контрагента, и как их проверить
Как интересно и отчасти несправедливо, что, будь вы хоть трижды добросовестным участником рынка, это не защитит вас 100 % от вопросов со стороны контролирующих органов (со стороны налоговой особенно). Почему? Потому что вы можете нарваться на недобросовестного контрагента, который создаст ненужные проблемы. Давайте разберемся, по каким признакам определить недобросовестного контрагента и как это проверить.
Почему компания должна проявлять должную осмотрительность
Понятие «должная осмотрительность» в законе прямо не раскрыто. Этот термин вошел в юридический сленг благодаря ПП ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, из содержания которого следует, что должная осмотрительность необходима при выборе стороны сделки. Отвечая на вопрос «почему?», обозначу две причины. Во-первых, если выбрать контрагента для сделки неудачно, без проверки, то компания рискует нарваться на недобросовестного субъекта, который либо принятые обязательства не исполнит, либо исполнит ненадлежащим образом. Во-вторых, выбор без должной осмотрительности может привести к налоговым последствиям — к доначислению по налогам.
Может пригодиться: как составить положение о проверке контрагентов в организации
Признаки недобросовестного контрагента
Первое, на что хочется обратить внимание, — исчерпывающего перечня признаков недобросовестного субъекта нет. По отдельным разъяснениям к таким признакам относятся:
- отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ (признак, обозначенный в Письме Минфина России от 16.04.2010 № 03-02-08/25);
- «массовый» учредитель (участник), руководитель юридического лица (признак, обозначенный в Письме Минфина России от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65228). В то же время следует учитывать, что сам по себе факт участия одного учредителя в нескольких компаниях не говорит о недобросовестности. Оценку риска при выборе участника для сделки следует проводить по совокупности признаков (Письмо Минфина России от 22.10.2020 № 03-12-13/91957);
- наличие адреса массовой регистрации (признак, обозначенный в Письме ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@);
- отсутствие расходов, характерных для ведения деятельности (п. 5 постановления № 53);
- отсутствие персонала (п. 5 постановления № 53);
- отсутствие лицензий и необходимых допусков к определенным видам работ (Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277);
- иные признаки.
Как проверить контрагента на добросовестность
Проверить субъекта на наличие признаков добросовестности/недобросовестности необходимо по всем возможным ресурсам. Для начала нужно просто поискать в сети Интернет, далее перейти к более конкретным, обозначу базовые:
- Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) — проверяем, когда компания зарегистрирована, кто директор, нет ли отметок о недостоверности адреса и т.п.
- Картотека арбитражных дел — смотрим, нет ли возбужденных дел о банкротстве в отношении лица, анализируем споры, в которых он принимал/принимает участие (их количество, предмет, сумму денежных требований, результат и т.д.).
- Банк данных исполнительных производств — позволяет проверить, есть или нет в отношении субъекта возбужденных исполнительных производств, их объем.
- «Прозрачный бизнес» — в нем отражена общая информация о компании: система налогообложения, сдает или нет налоговую отчетность, обороты лица, объем уплаченных налогов за предыдущие периоды.
Вот так «Прозрачный бизнес» выглядит:
Как проверить контрагента на сайте "Прозрачный бизнес"
Не могу не обратить внимание на следующее. Когда у ФНС возникают вопросы к чистоте той или иной сделки — проведенного анализа лица с помощью тех или иных ресурсов недостаточно. Во-первых, не все сохраняют скрины/сведения, свидетельствующие о реальности проведенной проверки на выявление признаков недобросовестного субъекта (рекомендуется это делать). Во-вторых, общей информации мало. Например, если оказание услуг (выполнение работ) требует специальных лицензий/разрешений — их надо запросить. Если сделку от лица контрагента подписывает не директор — необходимо потребовать документ, подтверждающий полномочия лица на подписание. Допустимо ли обозначить, что чем больше запросишь, тем лучше? Не могу дать однозначного ответа, т.к., с моей точки зрения, запросы следует рассылать по делу. Но если лицо не желает что-либо явно представлять, то это послужит признаком его недобросовестного поведения.
Подробнее:
Чем опасен недобросовестный контрагент
Ответ на этот вопрос частично дан вначале. Если контрагент недобросовестный — есть риск неисполнения им обязательств, допущения просрочки, вероятность того, что он просто заберет деньги, ничего не сделает и(или) получит необоснованную налоговую выгоду («сэкономит на налогах»). Если у ФНС возникнут вопросы по этому, то проверят «всех контрагентов недобросовестного лица». Надо ли это кому-то? Не думаю. В этом и таится опасность.
Недобросовестность контрагента: актуальные вопросы по теме
-
Существует ли закрытый перечень признаков недобросовестного участника сделки?
Нет.
-
Примеры признаков недобросовестного контрагента.
Отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ, наличие адреса массовой регистрации, отсутствие персонала и т.п.
-
Как проверить лицо на добросовестность?
Пробить по всем возможным ресурсам, в том числе: ЕГРЮЛ, сайт ФССП, Картотека арбитражных дел, «Прозрачный бизнес».
-
Чем опасен недобросовестный контрагент?
Если контрагент недобросовестный — есть риск неисполнения им обязательств, допущения просрочки, вероятность того, что он просто заберет деньги, ничего не сделает и(или) получит необоснованную налоговую выгоду («сэкономит на налогах»). Если у ФНС возникнут вопросы по этой части, то проверят «всех контрагентов недобросовестного лица». Надо ли это кому-то? Не думаю. В этом и таится опасность.