Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП в 2026 году

Какие организации относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства

К субъектам МСП относятся хозяйственные общества (ООО, АО), товарищества, партнерства, производственные кооперативы и иные категории, обозначенные в п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. Статус субъекта малого и среднего предпринимательства подтверждается наличием записи в реестре, который ведет ФНС. Сведения в реестр вносятся автоматически.

ФНС пополняет реестр малого и среднего бизнеса 10-го числа каждого месяца на основании сведений, имеющихся у нее на 1-е число месяца (п. 5 ст. 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ). Исключает из реестра раз в год — до 10 июля следующего года.

Подробнее: что такое реестр МСП и как в него попасть

Выделю критерии, по которым налоговая определяет отнесение бизнеса к субъекту МСП.

Юридические

Для ООО и товариществ доля в уставном капитале государства, субъектов РФ, муниципальных образований составляет до 25%. Если учредителем является иностранная организация (не МСП), то доля не должна превышать 49%. Подробнее с перечнем юридических критериев ознакомьтесь в п. 1.1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ.

Исключение из реестра МСП — не всегда повод для доначисления страховых взносов. Ознакомьтесь с Определением судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17 апреля 2026 г. № 301-ЭС25–12096 по делу № А11-11716/2024. ООО (завод) применяло пониженный тариф страховых взносов, как МСП. 10 июля ООО и его учредителя (АО) исключили из реестра. Причина исключения — держатель реестра акционеров учредителя не сдал до 5 июля сведения по п. 6.1 ст. 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ. По факту предоставления сведений (10 октября) учредителя и ООО включили в реестр. За июль, август и сентябрь ИФНС доначислила ООО более 5 млн рублей. Три суда поддержали налоговую, а ВС РФ отменил их решение и отправил дело на новое рассмотрение.

Причины, почему суд встал на сторону организации:

1. Запись в реестре — это информация. Она не дает и не отнимает права, если МСП фактически соответствует критериям отнесения к малому и среднему предпринимательству.
2. Факт отсутствия в реестре — не безусловное препятствие для применения пониженного тарифа страховых взносов.
3. Факт соответствия критериям МСП подлежит проверке судами.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 25.06.2026 г. № А11-11716/2024 решение о доначислении страховых взносов отменено.

Среднесписочная численность (ССЧ) персонала за прошлый год

В микроорганизации показатель не превышает 15 чел. К малому отнесут бизнес, если ССЧ составит от 16 до 100 чел.

Общий критерий для отнесения к средней категории — ССЧ от 101 до 250 чел. Но установлены повышенные лимиты ССЧ по признанию средним бизнесом для:

• легкой промышленности (производство текстиля, одежды и т. д.) — от 101 до 1000 чел.;
• общепита — 101–1500 чел.

Размер дохода за прошлый год

Размер дохода за предыдущий год не превышает:

Пониженный тариф страховых взносов 15% для приоритетных отраслей

Пониженный тариф 15% для субъектов МСП сохранили для приоритетных отраслей. Власти закрепили отдельный перечень в Распоряжении Правительства от 27.12.2025 г. № 4125-р. Те, кто вошел в указанный перечень, вправе применять пониженные тарифы следующим образом:

• в рамках 1,5 МРОТ и предельной базы — 30%;
• в рамках 1,5 МРОТ и выше предельной базы — 15,1%;
• свыше 1,5 МРОТ — 15%.

В перечень включили различные виды производства, выращивания растений, животных, издательскую деятельность, IT и т. д. Однако, места для ОКВЭД торговли, строительства и операций с недвижимостью не выделили.

Помимо ОКВЭД, субъекты малого и среднего предпринимательства должны получить более 70% доходов от видов деятельности по перечню (п. 13.3 ст. 427 НК РФ). С апреля 2026 г. не только от основного (Федеральный закон от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ). Суммировать можно доходы от основного и дополнительного видов деятельности. Например, если малый бизнес одновременно занимается гостиничным бизнесом и общепитом, доходы от обоих видов деятельности разрешили сложить.

Ко мне обратился руководитель малой компании. По итогам первого квартала 2026 не выполнено условие по доходу. Пришлось платить по общему тарифу страховых взносов. Но по итогам полугодия 2026 условие о доходе выполнено. Малая компания получает право пересчитать страховые взносы по пониженному тарифу с начала года.

Пример расчета

Приведу пример расчета пониженных страховых взносов для малого бизнеса из приоритетной отрасли.

ОКВЭД ООО «PPT.ru» соответствует перечню Правительства. Малая компания включена в реестр МСП, а доходы от обозначенных кодов деятельности за полугодие 2026 г. составили 90% от общих. П. П. Пэпэтэшину начислена зарплата за июнь 2026 в размере 98 000 руб. Предельная база не превышена.

1. Определим страховые взносы по общему тарифу: (27 093 х 1,5) х 30% = 40 639,50 х 30% = 12 191,85 руб.
2. Определим страховые взносы по пониженному тарифу: (98 000–40 639,50) х 15% = 8 604,08 руб.

Итого по работнику начислено за июнь 2026 страховых взносов: 12 191,85 + 8 604,08 = 20 795,93 руб.

Пониженный тариф страховых взносов 15% для организаций общепита

Субъекты МСП из общепита вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15% при соблюдении условий, которые зависят от численности персонала.

ССЧ до 250 человек включительно

Действуют правила, аналогичные для субъектов МСП в приоритетных отраслях. Соблюдаются условия:

• ОКВЭД класса 56;
• получения дохода выше 70% по итогам отчетного (расчетного) периода;
• наличие бизнеса в реестре МСП.

ССЧ от 251 до 1 500 чел.

Такому субъекту малого и среднего предпринимательства нужно соответствовать условиям по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общие условия для применения пониженного тарифа:

• нахождение в реестре МСП;
• основной ОКВЭД по классу 56.

Условия по соответствию льготе НДС:

1. Средний размер начисленных зарплат сотрудникам за прошлый год по данным РСВ выше средней начисленной зарплаты работников общепита по субъекту. Посмотреть информацию можно на сайте Росстата. Обратите внимание, что с апреля по декабрь 2026 г. требование отменено для ООО и ИП на УСН, которыми за 2025 г. получены доходы до 60 млн руб. и с 1 января они утратили освобождение от НДС. Вторая категория льготников — это ИП на ПСН, если с 2026 г. утрачено право на патент, а доходы от реализации за 2025 г. не превысили 60 млн руб. У обеих указанных категорий доля доходов от общепита должна быть более 70%. Если организация или ИП подходят под указанные условия, зарплату с данными Росстата можно не сверять. Обязанность вернется с 2027 г.
2. Доля доходов от общепита в общей сумме выше 70%.
3. Предельный размер доходов. Для льготы по НДС предел установлен на уровне 3 млрд рублей, а для нахождения в реестре малого и среднего предпринимательства — 2 млрд рублей. Соответственно, для применения пониженного тарифа страховых взносов доход не должен превышать 2 млрд руб. (Письмо Минфина от 9 сентября 2025 г. № 03-07-07/88081).

Если бизнесом выполнены условия, то пониженный тариф страховых взносов применяется с 1-го числа того месяца, когда условия соблюдены. Если в каком-то периоде нарушены условия, то льготу отбирают с начала года.

Тарифы и пример расчета аналогичны для малого и среднего бизнеса из приоритетных отраслей.

Ознакомьтесь с позицией Минфина РФ о пониженном тарифе страховых взносов 15% для МСП

Пониженный тариф страховых взносов 7,6% для обрабатывающих производств

Особый тариф установлен для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающих производств (п. 13.2 ст. 427 НК РФ). Для них действует пониженная ставка 7,6% на выплаты, превышающие 1,5 МРОТ. Условия для применения пониженного тарифа:

1. Нахождение в реестре малого и среднего бизнеса.
2. Основной ОКВЭД есть в Распоряжении Правительства РФ от 11.12.2024 г. № 3689-р.
3. Доля доходов от всей деятельности по перечню № 3689-р более 70% от общих доходов.

Власти отменили требование об учете доли доходов за прошлый год. Теперь ее определяют по итогам отчетного текущего периода года.

Как применять пониженные тарифы:

• в пределах 1,5 МРОТ ниже предельной базы — 30%;
• в пределах 1,5 МРОТ выше предельной базы — 15%;
• свыше 1,5 МРОТ — 7,6%.

Пример расчета

ООО «PPT.ru» производит корпусную мебель. Малая компания числится в реестре МСП. За полугодие 2026 г. доля доходов от производства мебели составила 80% в совокупной сумме. В июне 2026 П. П. Пэпэтэшину начислена зарплата в размере 98 000 руб. Предельная база не превышена.

• в рамках 1,5 МРОТ: (27 093 х 1,5) х 30% = 12 191,85 руб.;
• свыше 1,5 МРОТ: (98 000–40 639,5) х 7,6% = 4 359,40 руб.

Итоговая сумма страховых взносов составит 16 551,25 руб.

При одинаковой зарплате работника в 98 000 руб. выгода от применения пониженного тарифа 7,6% очевидна. Малый бизнес сэкономит 4 244,68 руб. с зарплаты одного работника.