Как подготовить отчет по прослеживаемым товарам

Кто сдает отчет по прослеживаемым товарам

Национальная система прослеживания заработала в июле 2021 года. С 08.07.2021 введен перечень товаров, движение которых необходимо отмечать (Постановление Правительства России № 1110 от 01.07.2021). ФНС интересует продукция, находящаяся в обороте на территории России. Отслеживать ее начинают с момента ввоза до даты выбытия из оборота (п. 3, 4 положения о НСПТ из ПП РФ № 1108 от 01.07.2021).

В нормативах разъясняется, кто должен сдавать отчет о прослеживаемости товара, — организации и индивидуальные предприниматели, проводящие операции с отслеживаемой номенклатурой. Вы автоматически становитесь участником оборота, если реализовали или приобрели что-то из списка. Об операциях с ассортиментом продукции, закодированной по ТН ВЭД ЕАЭС, необходимо отчитываться (п. 2 положения о НСПТ, письмо ФНС № ЕА-4-15/9015@ от 28.06.2021).

Может пригодиться: образец заполнения УПД

Если не знаете, надо ли вам сдавать новый отчет по прослеживаемости товаров, проверьте это в специальном сервисе ФНС. Введите код в поисковую строку и проверьте, отслеживают приобретенную продукцию или нет.

Проверяют страну происхождения ввезенного ассортимента и в накладных документах, которые передал заказчику поставщик (письма ФНС № ЕА-4-15/11700@ от 19.08.2021, № ЕА-4-15/6469@ от 12.05.2021). Если импорт по коду относится к отслеживаемому, то отчитывайтесь обо всех операциях с такой номенклатурой.

Куда и как предоставлять отчет по прослеживаемым товарам

Отчетность сдают в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту нахождения компании или по адресу места жительства индивидуального предпринимателя. Допускается только электронная форма подачи. На бумаге не примут.

Для информации: что такое система прослеживаемости товаров и как она работает

В какой форме отчитываться

Бланк отчета унифицирован, изменять его нельзя. Отчетная форма КНД 1169010 и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № ЕД-7-15/645@ от 08.07.2021.

Как заполнить отчет

Операции, которые показывают в отчете о прослеживаемости товаров для УСН (налогоплательщиков на спецрежимах или освобожденных от налогообложения на добавленную стоимость) и для плательщиков НДС, отличаются. Плательщики налога на добавленную стоимость показывают в отчете:

• приобретение или получение отслеживаемого ассортимента у компании, ИП, которые не платят НДС;
• прекращение отслеживания из-за исключения номенклатуры из перечня Постановления Правительства РФ № 1110, выбытия ее из оборота или обнаружения недостачи;
• восстановление отслеживания из-за возврата неиспользованных изделий, которые раньше передали в переработку, или из-за выявления излишков при инвентаризации;
• реализацию или получение отслеживаемых изделий, которые не признают налогооблагаемым объектом или освобождают от налогообложения (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).

Важное правило действует для входного НДС. Если налогоплательщик включает его в расходы по налогу на прибыль, то в отчете не надо отражать информацию из счета-фактуры от поставщика на отслеживаемый ассортимент (письмо ФНС № ЕА-4-15/12520@ от 03.09.2021). Если плательщик не заявляет входной НДС для вычета и не регистрирует счет-фактуру по прослеживаемым изделиям в книге покупок, то показывать сведения из такого счета-фактуры тоже не надо (письмо ФНС № ЕА-4-15/13856@ от 30.09.2021).

Немного другие правила, как заполнять отчет о прослеживаемости товаров налогоплательщикам на спецрежиме и тем, кто освобожден от уплаты НДС, — в отчетности необходимо показать такие операции:

• приобретение и реализацию отслеживаемой номенклатуры;
• передачу изделий, которая не связана с безвозмездной реализацией, передачей прав собственности на ассортимент;
• прекращение, возобновление отслеживания.

При формировании отчетности в документе показывают:

• информацию об участнике оборота — его название, ИНН, КПП;
• период проведения операции;
• действия, которые проводили с отслеживаемой номенклатурой;
• операционные коды в отчете о прослеживаемости товаров (их выбирают в применяемой на предприятии бухгалтерской программе);
• сведения о первичных документах, контрагенте, регистрационный номер партии.

Отчет подписывает участник оборота (руководитель компании, ИП) или его представитель. Обязательно ставится дата заполнения.

Если налогоплательщик выявил ошибку в отчетности, то он подает корректирующую форму. Срок отправки корректировки — не позже следующего рабочего дня после обнаружения неточности в отчетных сведениях.

Когда сдавать отчетность

Установлен единый срок сдачи отчета о прослеживаемости товара в 2023 году — до 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом (пункт 32 Положения о НСПТ). Но отчитываться необходимо, только если в этом квартале участник оборота совершал операции с отслеживаемым ассортиментом. Если таких операций не было, то сдавать отчетную форму не надо.

В таблице мы собрали для вас все сроки сдачи отчетности в 2023 году.

Есть один важный нюанс: налоговая определила, когда сдавать отчет о прослеживаемости товаров, но не установила налоговую ответственность за его несдачу. Если компания или ИП несвоевременно сдадут или не сдадут отчетность, то это не станет налоговым правонарушением и не повлияет на уплату налогов. По информации ФНС от 19.05.2022, сроки ответственности за нарушение в этой сфере переносят на 1 января 2024 года.