Налоговый вычет при покупке земельного участка: кому и сколько положено

Что такое налоговый вычет по НДФЛ

Нормами Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность возврата гражданам ранее уплаченного ими налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или его уменьшение с текущих доходов в особых случаях на:

• содержание детей (стандартный вычет);
• обучение, лечение (покупку лекарств) и занятие фитнесом самого налогоплательщика или членов его семьи (социальный вычет);
• приобретение недвижимости и земли (имущественный вычет).

Их предоставление строго регулируется нормами НК РФ и другими законами и нормативными актами. Существуют ограничения и лимиты, установлен набор документов и сроки обращения. Так, возврат подоходного налога при покупке земельного участка разрешается получить всего один раз в течение жизни на сумму до 2 млн рублей. В эту сумму входит и покупка прочей недвижимости (домов, квартир). В связи с этим к оформлению вычета следует подходить серьезно и внимательно.

Полезно знать: как правильно оформить договор купли-продажи земельного участка

Условия получения вычета при покупке земли

Каждый налогоплательщик — налоговый резидент РФ вправе (при соблюдении определенных условий) уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ, на положенные но нормам НК РФ имущественные налоговые вычеты (ст. 210 НК РФ, ст. 220 НК РФ, ст. 224 НК РФ). Такими налоговыми резидентами признаются граждане, которые находятся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Подтверждает статус резидента налоговая инспекция по месту жительства или регистрации. Но для большинства граждан это не требуется, если они трудоустроены и постоянно платят налоги.

В случае приобретения налогоплательщиком земельного участка он вправе вернуть налог в:

• размере понесенных на приобретение земли расходов;
• размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение земли или по расходам на рефинансирование таких кредитов.

Это значит, что разрешается получить возврат НДФЛ при покупке земельного участка в ипотеку не только на сумму его стоимости, но и на уплаченные банку проценты. Но только при соблюдении нескольких обязательных условий:

1. Земельный участок находится в России и предназначен (не фактически, а по документам!) для индивидуального жилого строительства, или на нем уже расположен жилой дом. Допустимо назначение земли «для садоводства», «для ведения садоводства», «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства» в случае строительства на нем жилого дома после государственной регистрации права собственности на дом. На землю другого назначения вычет не оформят.
2. Земля приобретена у лица, которое не является взаимозависимым лицом по отношению к покупателю, — запрещено возвращать НДФЛ при покупке у супруга (супруги), родителей, детей, братьев и сестер.
3. Расходы на приобретение участка и погашение процентов по кредиту (займу), предоставленному на его приобретение, понес сам покупатель. При приобретении земли за счет субсидий, пособий, средств материнского капитала не возникает права на получение имущественного вычета.
4. Покупатель-налогоплательщик зарегистрировал право собственности как на земельный участок, так и на жилой дом, расположенный (построенный) на нем.

Если все эти условия соблюдены, то обратитесь за возвратом НДФЛ. Но при условии отсутствия еще одного препятствия для его получения.

Размер возврата подоходного налога

Налогоплательщик вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в размере его фактической подтвержденной стоимости, но не более 2 млн рублей. Эта максимальная сумма, общая для совокупности расходов на строительство и приобретение объектов жилой недвижимости и земельных участков (ст. 220 НК РФ). Ранее вычет предоставлялся только на один объект недвижимости, теперь остаток разрешено использовать на другие объекты. Обратите внимание, что имущественный вычет при покупке и объединении 2-х земельных участков не имеет особенностей по сумме, предел составляет 2 млн рублей. Даже если реальная стоимость земли намного выше.

Отдельно действует ограничение по сумме расходов на уплату процентов по ипотечному займу (кредиту), полученному на приобретение земли (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) для:

• кредитов, полученных в период с 01.01.2014, — максимум 3 млн рублей;
• кредитов, полученных до 2014 г., — без ограничения.

Такой возврат НДФЛ предоставляют только по одному объекту недвижимости. Придется выбирать, по участку его получать, или по дому на нем, или по другому жилью.

Как оформить возврат НДФЛ

Куда обращаться

Налогоплательщик, который решил получить имущественный вычет при покупке земельного участка, вправе обратиться:

• к работодателю — в течение календарного года, в котором понесены расходы;
• в инспекцию ФНС — после окончания года, в котором понесены расходы.

Перед обращением к работодателю необходимо обратиться в ИФНС с документами, чтобы налоговики провели проверку и подтвердили право на возврат налога. Работодатель после получения уведомления начнет уменьшать удержания с заработной платы и прочих доходов налогоплательщика с 1 января текущего года (независимо от даты обращения налогоплательщика) до полного погашения суммы вычета. Если сумма не закончится до конца года, то ее остаток переносят на следующий год.

Какие документы нужны

Для получения вычета в размере расходов на приобретение земельного участка нужны такие документы:

• копия договора о приобретении участка (договор купли-продажи);
• копия акта о передаче земельного участка;
• документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и жилой дом на нем (выписка из Единого государственного реестра недвижимости);
• платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение земли (банковские квитанции, выписки, или акт о передаче денег продавцу, или его расписка).

При обращении за возвратом НДФЛ в ИФНС документы прикладывают к декларации 3-НДФЛ за год, в котором приобретен земельный участок.

Чтобы подтвердить права на возмещение расходов на погашение процентов по кредиту (займу), потребуются дополнительные документы (п. 4 ст. 220 НК РФ):

• копия кредитного договора (договора займа);
• документы, подтверждающие факт уплаты банковских процентов (справка из банка о размере уплаченных процентов, банковские выписки, квитанции).

Может пригодиться: как написать заявление на получение налогового вычета

Срок обращения

Воспользоваться возвратом НДФЛ в отношении доходов за истекший календарный год разрешается не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78 НК РФ, ст. 229 НК РФ). Ограничений по минимальному сроку обращения нет, но в течение года обратиться разрешается только к работодателю для уменьшения удержаний. Чтобы получить всю сумму налога за год, необходимо ждать конец года.

Льготы от государства: налоговый вычет на земельный налог в 6 соток

В п. 5 ст. 391 НК РФ перечислены категории лиц, которым положен вычет на земельный налог в 6 соток. Это:

• Герои Советского союза, Российской Федерации;
• инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;
• ветераны ВОВ, боевых действий;
• пенсионеры;
• лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей и т.д.

Суть налогового вычета на земельный участок в том, что при расчете налоговыми органами земельного налога его площадь уменьшат на 600 кв. метров или 6 соток и пересчитают кадастровую стоимость участка пропорционально размеру уменьшения.

Например, кадастровая стоимость участка в 10 соток — 500 000 рублей, ИФНС считает налог для пенсионера, который подпадает под правила п. 5 ст. 391 НК РФ. Так, налог ему начислят не с 10 соток, а с 4-х или с 200 000 рублей. Если ставка налога составляет 0,3 %, то сумма к уплате вместо 1500 рублей составит 600 рублей.

Если площадь земли равна или меньше 6 соток, то налог не начисляется и не взымается.

Сколько раз вправе воспользоваться вычетом

НК РФ разрешает физлицам воспользоваться правом возврата НДФЛ в ограниченной сумме. Так, предельная сумма ограничивается 2 000 000 рублей или 260 000 рублей к возврату.

До 2014 года физлица использовали однократно, один раз в жизни.

Например, в 2013 г. Петров П.П. приобрел дом с земельным участком за 1 000 000 рублей и воспользовался вычетом. Больше права на применение у него нет.

С 2014 г. не важно, сколько раз физлицо воспользуется своим правом на применение, главное, уместиться в предельный лимит — 2 млн рублей.

Например, Петров П.П. в 2023 г. купил 1-комнатную квартиру за 1,5 млн рублей и использовал вычет. А в 2024 г. купил участок за 400 тыс. рублей. У него еще остается сумма в размере 100 000 руб., которой он сможет воспользоваться при будущем приобретении недвижимости или земли.

Читайте также: все о налоге с продажи земельного участка для физических лиц