Как провести в налоговом учете уплаченный исполнительский сбор

В каких случаях с юридического лица могут взыскать исполнительский сбор

Основание для взыскания исполнительского сбора — ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Пристав формирует постановление о взыскании исполнительского сбора при выполнении трех условий:

1. Окончание срока на добровольную уплату. Общий срок составляет 5 дн. с даты получения постановления о возбуждении исполнительного производства. Моментом получения считается не только вручение бумажной копии, но и доставка извещения о размещении информации в банке данных исполнительных производств, отправленного посредством смс, либо направление постановления в форме электронного документа, в том числе в личный кабинет на портале Госуслуг (ч. 12 ст. 30 закона № 229-ФЗ).
2. Надлежащее уведомление. Нужно подтверждение, что компания знала о возбуждении производства (например, почтовое уведомление о вручении, данные с портала Госуслуг или смс-извещение).
3. Нет оснований, чтобы освободить от ответственности (вина должника). Закон исходит из презумпции вины. Доказать, что сроки нарушены по независящим причинам, должны организация или гражданин (ч. 2 ст. 112 закона № 229-ФЗ). Для коммерческих организаций (юрлиц) основанием для полного освобождения от взыскания и уплаты сбора могут являться только обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор). Простое отсутствие денег на счетах, долги контрагентов или арест счетов налоговой инспекцией не считаются форс-мажором (п. 75 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 № 50).

Приведу несколько типичных ситуаций, когда компания становится должником и рискует попасть под взыскание:

1. Неуплата налогов по требованию ИФНС (после решения суда).
2. Неисполнение решения арбитражного суда о взыскании задолженности перед контрагентом.
3. Невыплата заработной платы работнику по решению трудовой инспекции или суда и пр.

Полезно: как обжаловать постановление о взыскании исполнительского сбора

Размер исполнительского сбора для юрлиц

С 9 января 2026 года Федеральный закон от 29.12.2025 № 563-ФЗ внес коррективы в ст. 112 закона № 229-ФЗ. Размер сбора и порядок его взыскания изменились. Для организаций актуальны следующие цифры:

1. По имущественным требованиям: 12 % от подлежащей взысканию суммы или стоимости имущества, но не менее 20 000 рублей. Теперь сбор взыскивается в особом порядке: 11 % от суммы взыскания удерживается сразу, а оставшийся 1 % (от первоначальной суммы долга) взыскивается только после полного удовлетворения требований взыскателя (ч. 3, 4.1 ст. 112 закона № 229-ФЗ). До внесения изменений размер исполнительского сбора в процентах составлял 7 %, но не менее 10 000 руб.
2. По требованиям неимущественного характера: фиксированная сумма для взыскания — 100 000 руб. Ранее сумма соответствовала 50 000 руб.

Например, ООО «PPT.ru» проиграло суд поставщику. Суд обязал компанию выплатить 1 500 000 рублей основного долга. Пристав возбудил производство. В 5-дневный срок компания долг добровольно не оплатила.

Новый размер исполнительского сбора для взыскания составит:

1 500 000 руб. * 12 % = 180 000 руб.

Из них 165 000 руб. (11 %) взыщут в ходе основного производства, а оставшиеся 15 000 руб. (1 %) — после полного погашения долга перед взыскателем.

Суммы взыскания весьма серьезные, и желание бухгалтера учесть их в налоговых расходах по налогу на прибыль вполне объяснимо.

Узнайте, можно ли уменьшить сумму исполнительского сбора

Налоговый учет уплаченного исполнительского сбора

Мы подошли к самому «больному» вопросу. Как отразить платеж в налоговом учете и можно ли уменьшить на него налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ неутешителен для тех, кто хочет сэкономить. Официальная позиция Минфина однозначна: учесть исполнительский сбор в расходах по налогу на прибыль нельзя. Это подтверждают неоднократно выпущенные разъяснения. Например, смотрите Письмо Минфина от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227.

Логика чиновников строится на нормах гл. 25 НК РФ:

1. Исполнительский сбор имеет штрафную природу. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.07.2001 № 13-П прямо указал, что сбор является санкцией штрафного характера. Это не судебные издержки и не плата за действия пристава, а именно наказание за правонарушение (неисполнение закона в срок).
2. Прямой запрет п. 2 ст. 270 НК РФ на учет «бюджетных» штрафов в расходах по налогу на прибыль. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды). Поскольку исполнительский сбор зачисляется в федеральный бюджет, он полностью подпадает под действие п. 2 ст. 270 НК РФ.

В интернете можно найти несколько «эксклюзивных» решений судей, где сумму разрешили принять к расходам по налогу на прибыль. Например, постановление ФАС Центрального округа от 13.12.2005 № А48-1862/05-18. В этом решении суд посчитал, что взысканную сумму можно отнести к внереализационным расходам по налогу на прибыль. Это дело довольно старое. После него Минфин выпустил множество писем с противоположной позицией и ссылкой на п. 2 ст. 270 НК РФ. Сейчас арбитражная практика исходит из того, что исполнительский сбор — штрафная санкция, которую нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль.

Сделаем выводы. При расчете налога на прибыль:

• не включайте исполнительский сбор в состав расходов (п. 2 ст. 270 НК РФ);
• при применении ПБУ 18/02 отразите постоянную разницу (исполнительский сбор уменьшает бухгалтерскую прибыль, но не налоговую);
• в декларации по налогу на прибыль сумму показывайте только в бухгалтерском учете, без отражения в расходах для целей налогообложения.

Читайте также: можно ли не платить исполнительский сбор при отзыве исполнительного листа