Ставки УСН «доходы минус расходы» по регионам
Налоговая ставка УСН по регионам в 2024 может отличаться. НК РФ устанавливает общие правила, но регионам дано право на применение пониженных тарифов. Этим правом пользуются все субъекты РФ, вводя льготы для отдельных отраслей и социально значимых хозяйствующих субъектов.
Общие характеристики режима
Налогоплательщики, отвечающие определенным условиям, вправе существенно снизить фискальное обременение. Например, при переходе на упрощенку компанию освобождают от исчисления и уплаты объемных поборов:
- НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13% с дохода;
- налог на прибыль для организаций. До 20% от прибыли;
- НДС для ИП и юрлиц. Это 20% от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0% и 10%);
- налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.
Для перехода на УСН по регионам России 2024 придется выполнить четыре требования. Во-первых, штат компании или ИП не более 100 человек. Во-вторых, годовой доход до 150 млн рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале в пределах 25%.
Налоговый период и ставка
При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — 12 месяцев. Отчетные: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».
Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:
- Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ставка — 6%.
- Доходы минус расходы. Облагается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Общая налоговая ставка для УСН «доходы минус расходы» составляет 15%.
В ряде случаев компания не утрачивает право на УСН при небольшом превышении доходов или численности, но с квартала нарушения применяют повышенные ставки 8% при объекте обложения «доходы» и 20% при объекте обложения «доходы минус расходы» (пп. 1.1, 2.1 статьи 346.20 НК РФ). Налогоплательщики применяют такие ставки:
- при превышении доходов 150 млн руб. с начала года, но если доходы не превысили 200 млн руб.;
- при превышении численности работников 100 человек, но менее 130 человек.
Власти субъектов РФ вправе вводить льготные ставки УСН в 2024 году по регионам. Ниже приведена подробная таблица льготных ставок УСН для ИП в 2022 году по регионам со ссылками на законодательные акты. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не вправе установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «доходы» ставка снижается максимум до 1%, а по второму варианту — до 5%. Следовательно, в каждом регионе действует собственный норматив, то есть индивидуальная ставка по упрощенке.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие ставки УСН действуют в регионах в 2024 году. Используйте эти инструкции бесплатно.
Например, ставка «доходы минус расходы» в СПб в 2024 равна 7%. Но если налогоплательщик относится к IT-компаниям, некоторым отраслям обрабатывающего производства, гостиничного бизнеса и НИОКР, то величина обложения снижается до 5%. Пониженный процент действует до 01.01.2023, а для IT-компаний постоянно. А если фирма (ИП) применяет УСНО «доходы» в СПб, то ставка всего 3%, а для льготных отраслей — 1%.
Ставки в столице
Столичные льготы для «упрощенцев» закреплены в законе г. Москвы № 41 от 07.10.2009. Сниженные ставки УСН в Москве 2024 («доход минус расход») составляют всего 10%. Применить льготу вправе далеко не все налогоплательщики.
В Москве льготная ставка «доходы минус расходы» разрешена при условии, что доход от льготной деятельности не менее 75% от общих поступлений компании или коммерсанта.
Ставки УСНО по регионам
Вспышка коронавирусной инфекции и санкционная политика нанесли серьезный удар по российской экономике. Основным видом помощи для организаций и ИП стали снижение налогового бремени, и даже полная отмена налогов и взносов. Кому снизили налог на УСН с 6 до 1 процента региональные власти? Льгота в виде снижения ставок упрощенки предусмотрена в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (СМП), которые ведут деятельность в наиболее пострадавших или требующих наибольшей поддержки отраслях экономики.
СМП — это ИП или организация с доходом 2 миллиарда рублей в год, численностью персонала до 250 человек и отвечающее условиям доли участия в уставном капитале (пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ).
Перечень пострадавших отраслей экономики закреплен Постановлением Правительства РФ № 434 от 03.04.2020 (в ред. от 10.03.2022).
Действующие льготы по упрощенке в разрезе субъектов РФ приведены в одной таблице. Обратите внимание, что первая графа таблицы ставок УСН в 2024 году по регионам содержит ссылку на официальный сайт размещения закона. Здесь размещена информация о нормативно-правовых актах региона и общие сведения о применении льготного режима упрощенки.
Таблица новых ставок УСН по регионам РФ:
|
Регион |
Закон (в таблице ЗН) |
Ставка для объекта «доходы» |
Ставка для объекта «доходы минус расходы» |
|---|---|---|---|
|
Республика Адыгея |
ЗН Республики Адыгея № 104 от 08.08.2022 |
1% |
5% |
|
Республика Алтай |
ЗН Республики Алтай № 26-РЗ от 03.07.2009 |
2% | 5%, 8% |
| Алтайский край |
Ч. 1 ст. 1 ЗН Алтайского края № 89-ЗС от 30.11.2017 (для объекта «доходы») Ч. 2 ст. 1 ЗН Алтайского края № 89-ЗС от 30.11.2017 (для объекта «доходы минус расходы») |
3% |
7,5% |
|
Амурская обл. |
1%, 3% | 5%, 7,5% | |
|
Архангельская обл. |
Областной ЗН Архангельской области № 254-16-ОЗ от 27.04.2020 (для объекта «доходы») Областной ЗН Архангельской области № 131-10-ОЗ от 30.09.2019 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 3% |
5%, 7,5%, 8%, 10% |
|
Астраханская обл. |
Ч. 5.1 ст. 2 ЗН Астраханской области № 73/2009-ОЗ от 10.11.2009 |
3% |
7,5%, 10% |
|
Республика Башкортостан |
1% |
5% |
|
| Белгородская обл. |
Ч. 4, 6 ст. 2 закона Белгородской области № 367 от 14.07.2010 (для объекта «доходы») Ч. 5 ст. 2 закона Белгородской области № 367 от 14.07.2010 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 2% |
5% |
|
Брянская обл. |
П. 2 ч. 1 ст. 1, п. 2 ч. 6 ст. 1 закона Брянской области № 75-З от 03.10.2016 (для объекта «доходы») П. 1 ч. 1 ст. 1, п. 1 ч. 6 ст. 1 закона Брянской области № 75-З от 03.10.2016 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 3% |
5%, 12% |
|
Республика Бурятия |
1%, 1,2%, 3% |
5%, 6%, 7,5% |
|
|
Владимирская обл. |
4% |
5%, 8%, 10% |
|
|
Волгоградская обл. |
1%, 4% |
5%, 10% |
|
|
Вологодская обл. |
1%, 2%, 4% |
5%, 10% |
|
|
Воронежская обл. |
1%, 4% |
5% |
|
|
Республика Дагестан |
Ч. 1.1, 1.2, 1.3 ст. 1 ЗН Республики Дагестан № 26 от 06.05.2009 (для объекта «доходы») Ч. 1 ст. 1 ЗН Республики Дагестан № 26 от 06.05.2009 (для объекта «доходы минус расходы») |
1% |
5% |
|
Еврейская автономная обл. |
2%, 3%, 4% |
5%, 7%, 8%, 10% |
|
|
Забайкальский край |
1%, 2% |
5% |
|
| Ивановская обл. |
Ч. 2.3 ст. 1 закона Ивановской области № 146-ОЗ от 20.12.2010 (для объекта «доходы») Ч. 2.1, 2.5 ст. 1 закона Ивановской области № 146-ОЗ от 20.12.2010 (для объекта «доходы минус расходы») |
4% | 5% |
| Республика Ингушетия |
ЗН Республики Ингушетия № 53-РЗ от 29.12.2018 |
- |
14,7% |
| Иркутская обл. | Ст. 1(2), 2, 3, 4, 4(2), 4(3) ЗН Иркутской области № 112-ОЗ от 30.11.2015 | 1%, 3% | 5%, 7,5% |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
Ст. 2 закона Кабардино-Балкарской Республики № 22-РЗ от 18.05.2009 |
- |
9%, 12%, 15% |
|
Республика Калмыкия |
1%, 2%, 3%, 6% |
5%, 7%, 10% |
|
| Калининградская обл. |
ЗН Калининградской области № 162 от 24.04.2018 |
3% |
7,5% |
|
Калужская обл. |
1%, 3% |
5%, 7%, 10% |
|
|
Камчатский край |
1%, 2%, 3%, 4%, 5% |
7,5%, 10% |
|
|
Карачаево-Черкесская Республика |
Ч. 4 ст. 2 ЗН Карачаево-Черкесской Республики № 85-РЗ от 30.11.2015 |
4% |
9% |
|
Республика Карелия |
Ст. 9.1, 9.5 ЗН Республики Карелия № 384-ЗРК от 30.12.1999 |
1%, 2%, 3%, 5,5%, 6% |
5%, 7%, 12,5% |
|
Кемеровская обл. |
Ст. 1-3, 1-5, 1-6, 1-8, 1-10 ЗН Кемеровской области № 99-ОЗ от 26.11.2008, ст. 3 ЗН Кемеровской области № 64-ОЗ от 02.06.2011 (для объекта «доходы») Ст. 1, 1-5, 1-6, 1-8, 1-10 ЗН Кемеровской области № 99-ОЗ от 26.11.2008, ст. 3 ЗН Кемеровской области № 64-ОЗ от 02.06.2011, ст. 1, 2, 3 ЗН Кемеровской области № 101-ОЗ от 26.11.2008 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 4,5%, 3%, 4%, 6% |
5%, 7,5%, 10%, 12%, 15% |
|
Кировская обл. |
Ст. 1 ЗН Кировской области № 37-ЗО от 01.02.2022, п. 1 ч. 1 ст. 1 ЗН Кировской области № 69-ЗО от 09.05.2022 (для объекта «доходы») П. 3 ч. 1 ст. 1 ЗН Кировской области № 366-ЗО от 30.04.2009, ст. 1 ЗН Кировской области № 37-ЗО от 01.02.2022, п. 2 ч. 1 ст. 1 ЗН Кировской области № 69-ЗО от 09.05.2022 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 3% |
5%, 6%, 7,5% |
|
Краснодарский край |
1% |
5% |
|
| Красноярский край | ЗН Красноярского края № 10-4347 от 19.11.2020 |
1%, 3%, 5% |
5%, 7,5%, 12,5% |
|
Республика Коми |
1%, 3% |
5%, 7,5% |
|
|
Костромская обл. |
Ч. 1.1 ст. 2 ЗН Костромской области № 292-5-ЗКО от 23.10.2012, ч. 2 ст. 2, п. 2 ч. 4 ст. 2 ЗН Костромской области № 169-7-ЗКО от 21.12.2021 (для объекта «доходы») Ч. 1 ст. 2 ЗН Костромской области № 292-5-ЗКО от 23.10.2012, ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 4 ст. 2 ЗН Костромской области № 169-7-ЗКО от 21.12.2021 (для объекта «доходы минус расходы») |
4% |
10% |
|
Республика Крым |
1%, 2%, 4% |
5%, 10% |
|
| Курганская обл. |
Ст. 1 ЗН Курганской области № 502 от 24.11.2009 |
1% |
5%, 10% |
|
Курская обл. |
ЗН Курской области № 35-ЗКО от 04.05.2010:
|
1%, 5% |
5% |
|
Ленинградская обл. |
1%, 2%, 3% |
Минимальная ставка УСН «доходы минус расходы» в Ленинградской области в 2022 — 5% |
|
|
Липецкая обл. |
Ст. 4, 4.1 ЗН Липецкой области № 233-ОЗ от 24.12.2008, ч. 2 ст. 2 ЗН Липецкой области № 64-ОЗ от 25.02.2022 (для объекта «доходы») Ст. 2, 4.1 ЗН Липецкой области № 233-ОЗ от 24.12.2008, ч. 1 ст. 2 ЗН Липецкой области № 64-ОЗ от 25.02.2022 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 2%, 5% |
5%, 10% |
|
Магаданская обл. |
ЗН Магаданской области № 1950-ОЗ от 27.11.2015 (для объекта «доходы») ЗН Магаданской области № 1178-ОЗ от 29.07.2009 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 3% |
5%, 7,5% |
| Республика Марий Эл |
Ст. 8 ЗН Республики Марий Эл № 59-З от 27.10.2011 |
1%, 6% |
5%, 15% |
| Республика Мордовия |
ЗН Республики Мордовия № 5-З от 04.02.2009 |
1% |
5% |
|
Мурманская обл. |
ЗН Мурманской области № 1075-01-ЗМО от 03.03.2009:
|
1%, 3% |
5%, 10% |
| Ненецкий АО |
Ст. 1.1 ЗН Ненецкого автономного округа № 55-ОЗ от 13.03.2015 |
1% |
5% |
| Нижегородская обл. | ЗН Нижегородской области № 172-З от 30.12.2020 |
1%, 3% |
5%, 7,5% |
|
Новгородская обл. |
Ст. 1 Областного ЗН Новгородской области № 487-ОЗ от 31.03.2009 |
1%, 2%, 3% |
5%, 7%, 10% |
| Новосибирская обл. | Ст. 5.2.2 ЗН Новосибирской области № 142-ОЗ от 16.10.2003 | - |
5% |
|
Омская обл. |
1% |
5% |
|
|
Оренбургская обл. |
ЗН Оренбургской области № 3104/688-IV-ОЗ от 29.09.2009 |
1% |
5%, 10% |
|
Орловская обл. |
1%, 3%, 4,5% |
5%, 11% |
|
|
Пензенская обл. |
Ст. 1-2, 1-4, 1-5, 1-6 ЗН Пензенской области № 1754-ЗПО от 30.06.2009 (для объекта «доходы») Ст. 1, 1-5 ЗН Пензенской области № 1754-ЗПО от 30.06.2009 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 4% |
5% |
|
Пермский край |
1%, 2%, 4% |
5%, 7%, 10% |
|
|
Приморский край |
1%, 3% |
5%, 7,5% |
|
|
Псковская обл. |
ЗН Псковской области № 1022-ОЗ от 29.11.2010:
|
3,5% |
5%, 10%, 15% |
|
Ростовская обл. |
Ст. 11 Областного ЗН Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 |
1% |
5%, 10% |
|
Рязанская обл. |
ЗН Рязанской области № 35-ОЗ от 21.07.2016:
|
1%, 2%, 3% |
5%, 7,5% |
|
Самарская обл. |
1%, 2% |
5% |
|
|
Санкт-Петербург |
1%, 3% |
Пониженная ставка УСН «доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге в 2022 г. — 5% или 7% |
|
|
Саратовская обл. |
1%, 2% |
5%, 7,5% |
|
|
Сахалинская обл. |
2%, 4% |
8%, 10% |
|
| Свердловская обл. | Ст. 2 ЗН Свердловской области № 31-ОЗ от 15.06.2009 № 31-ОЗ от 15.06.2009 | - |
5%, 7% |
|
Севастополь |
П. 1, 2 ч. 1.1 ст. 2 ЗН г. Севастополя № 110-ЗС от 03.02.2015 (для объекта «доходы») Ч. 1 ст. 2 ЗН г. Севастополя № 77-ЗС от 14.11.2014, п. 3 ч. 1.1 ст. 2 ЗН г. Севастополя № 110-ЗС от 03.02.2015 (для объекта «доходы минус расходы») |
3%, 4% |
5%, 10% |
| Республика Северная Осетия — Алания |
Ст. 2 ЗН Республики Северная Осетия — Алания № 70-РЗ от 02.11.2020, ст. 2.1, 2.2 ЗН Республики Северная Осетия — Алания № 67-РЗ от 02.11.2020 (для объекта «доходы») Ст. 3 ЗН Республики Северная Осетия — Алания № 70-РЗ от 02.11.2020, ст. 3.1, 3.2 ЗН Республики Северная Осетия — Алания № 67-РЗ от 02.11.2020 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 1,5%, 4,5% |
5%, 7,5%, 11,25% |
|
Смоленская обл. |
ЗН Смоленской области № 113-з от 14.11.2019 ЗН Смоленской области № 122-з от 30.11.2016 |
1%, 3% |
5%, 7% |
|
Ставропольский край |
- |
5% |
|
|
Тамбовская обл. |
ЗН Тамбовской области № 587-З от 27.11.2015 (для объекта «доходы») ЗН Тамбовской области № 499-З от 03.03.2009 (для объекта «доходы минус расходы») |
1%, 2%, 4% |
5% |
| Республика Татарстан |
ЗН Республики Татарстан № 19-ЗРТ от 17.06.2009:
|
1% |
5%, 10% |
|
Тверская обл. |
ЗН Тверской области № 73-ЗО от 29.11.2019:
|
1,5%, 3% |
5%, 7,5% |
|
Томская обл. |
ЗН Томской области № 51-ОЗ от 09.04.2009:
|
3% |
5%, 10%, 15% |
|
Тульская обл. |
ЗН Тульской области № 80-ЗТО от 26.10.2017:
|
1%, 3% |
5%, 7%, 10% |
|
Тюменская обл. |
1%, 4% |
5% |
|
|
Республика Тыва |
3% |
7% |
|
|
Удмуртская Республика |
1%, 2%, 3%, 4% |
5%, 10% |
|
|
Ульяновская обл. |
1% |
5%, 10% |
|
|
Хабаровский край |
1%, 5% |
5%, 8% |
|
|
Республика Хакасия |
1%, 2%, 4% |
5%, 7,5% |
|
|
Ханты-Мансийский АО |
ЗН Ханты-Мансийского автономного округа — Югры № 166-оз от 30.12.2008 № 166-оз от 30.12.2008 |
1%, 4% |
5% |
|
Челябинская обл. |
1%, 3% |
5%, 7%, 10% |
|
|
Чеченская Республика |
ЗН Чеченской Республики № 49-РЗ от 27.11.2015 |
1%, 2%, 6% |
5%, 7%, 15% |
|
Чувашская Республика — Чувашия |
4% |
10%, 12% |
|
|
Чукотский АО |
ЗН Чукотского автономного округа № 47-ОЗ от 18.05.2015 :
|
1%, 4% |
5%, 10% |
|
Республика Саха (Якутия) |
Ст. 6 ЗН Республики Саха (Якутия) 1231-З № 17-V от 07.11.2013 |
1%, 2%, 4%, 6% |
5%, 10%, 15% |
|
Ямало-Ненецкий АО |
ЗН Ямало-Ненецкого автономного округа № 66-ЗАО от 28.09.2017 (для объекта «Д») ЗН Ямало-Ненецкого автономного округа № 112-ЗАО от 18.12.2008 (для объекта «Д минус Р») |
1%, 5% |
5% |
|
Ярославская обл. |
2,5%, 4% |
5%, 7%, 10% |