Уплата налогов за третье лицо: кто и как это может делать

Какие налоги можно оплачивать за третье лицо

По нормам НК РФ одно лицо может исполнять налоговую обязанность другого. Перечислить можно практически любой налог, а также пени и штрафы по ним (п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). Вы можете заплатить за третье лицо:

• НДС и налог на прибыль;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм и взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников (п. 3 ст. 8, п. 17 ст. 45 НК РФ);
• НДФЛ, в том числе за налогового агента;
• фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца, работающего по патенту (письмо Минфина № 03-04-06/47903 от 15.05.2025);
• налог на профессиональный доход, он уплачивается отдельно от ЕНП, но его также можно перечислить за другое лицо.

Как юрлицу оплатить налоги за третье лицо

Организация вправе заплатить налоги за другую организацию, ИП или физлицо (п. 1 ст. 45 НК РФ). Но надо учитывать ряд нюансов:

1. Если юрлицо платит налог за физлицо, у последнего возникает доход в натуральной форме в размере уплаченной суммы (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, письма Минфина № 03-04-05/23474 от 24.03.2022, № 03-01-10/66518 от 18.08.2021). Исключение, когда физлицо позже возмещает эту сумму или же ее удерживают из его зарплаты (письмо Минфина № 03-04-06/47903 от 15.05.2025). Организация не вправе учесть расходы на платежи за других физлиц для налога на прибыль (п. 5 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина № 03-03-06/1/78128 от 18.08.2023).
2. Организация не может уплатить чужие налоги наличными. Налоговики разрешают только безналичные переводы с расчетного счета (пп. 1 п. 6 ст. 45 НК РФ).

В бухгалтерском учете уплата за третье лицо отражается в зависимости от своей сути.

Как ИП оплатить налоги за третье лицо

Для индивидуального предпринимателя правила те же, что и для организаций. Но есть важное отличие: ИП — это физическое лицо, поэтому при уплате налога за другого физика или предпринимателя допускаются наличные расчеты (пп. 2 п. 6 ст. 45 НК РФ). А вот за организацию заплатить наличными нельзя, налоги платят безналичным переводом (письма ФНС № ЗН-3-22/653@ от 02.02.2018, Минфина № 03-05-06-02/4504 от 01.02.2016).

Как физлицу оплатить налоги за третье лицо

Физическое лицо без статуса ИП может заплатить налог за другое физлицо или ИП без каких-либо ограничений, в том числе наличными. А вот уплатить налог за организацию наличными нельзя, только безналичным переводом.

С 1 сентября 2026 года физлица без статуса ИП больше не могут зачесть положительное сальдо своего ЕНС в счет обязанности другого лица. Зачет в пользу третьих лиц теперь доступен только для организаций и предпринимателей. Но физлица по-прежнему вправе перечислить деньги на ЕНС обычным платежом.

Если налог за физлицо платит другое физлицо, доход у первого не возникает (п. 5 ст. 208 НК РФ). Если же платит организация, возникает налогооблагаемый доход.

Может пригодиться: как составить письмо об уплате за третье лицо

Как оформлять платежное поручение при уплате налогов за третье лицо

Правила заполнения платежек при уплате налогов за третьих лиц закреплены в приказе Минфина № 58н от 16.05.2025. Порядок заполнения налоговых поручений одинаковый для всех: и для организаций, и для ИП, и для физлиц. Только физики в общем случае не формируют поручение, а проводят платежи через мобильное приложение или обращаются в офис банка. Кроме того, абсолютно все плательщики могут воспользоваться специальным онлайн-сервисом ФНС «Уплата налогов и пошлин». Там надо выбрать опцию «Хочу уплатить за иное лицо».

Вот как заполнить платежку при уплате налога за третье лицо:

1. Поле 60 «ИНН плательщика» — идентификатор лица, чья обязанность исполняется. Если у физлица нет ИНН, проставьте «0», а в поле 22 укажите УИН.
2. Поле 102 «КПП плательщика» — КПП организации, за которую перечисляют. При уплате за физлицо или ИП укажите «0».
3. Поле 8 «Плательщик» — наименование фактического плательщика. Для юрлица это название организации (можно краткое), для предпринимателя — ФИО с пометкой «ИП», для физлица — его ФИО.
4. Поле 24 «Назначение платежа» — через знак «//» последовательно: ИНН и КПП плательщика (то есть ваше), затем наименование лица, за кого платят, затем назначение. К примеру: 7701123456 // 770101001 // за ООО «Должник» // ЕНП.

Есть ли риски при такой схеме уплаты налогов

Риски есть, и они довольно ощутимые, особенно после изменений с 1 сентября 2026 года:

1. Деньги зависнут или вернутся не туда. Если вы перечислили сумму на ЕНС третьего лица, а у него не было налоговой обязанности на дату платежа, вернуть деньги на другой счет вы не сможете. Они уйдут только на банковский счет, с которого поступили, но уже по правилам возврата сальдо. А если средства были направлены через зачет сальдо, а обязанности у получателя не оказалось, деньги вообще не подлежат возврату.
2. Переплату вернуть нельзя. По общему правилу после уплаты за третье лицо требовать возврата из бюджета не вправе ни плательщик, ни получатель. За возвратом переплаты может обратиться только то лицо, чью обязанность исполнили (п. 1 ст. 79 НК РФ).
3. Налоговые последствия для физлица. Как мы уже сказали, уплата налога организацией за физлицо создает у последнего доход в натуральной форме и обязанность по НДФЛ. И если физик этого не учтет, не задекларирует доход и не заплатит налог, ему доначислят пени и штрафы.
4. Ошибка в реквизитах. Уточнить платеж, как раньше, не получится. Если ошиблись в ИНН или КПП третьего лица, деньги попадут не туда и налоговая обязанность не выполнится в срок.

На всякий случай: как написать письмо в банк о розыске платежа

Уплата налогов за третье лицо: частые вопросы