Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Кто обязан сдавать декларацию по имуществу

Имущественный отчет предоставляют организации-налогоплательщики в соответствии с главой 30 НК РФ. Плательщиками признаются организации, у которых есть недвижимость, облагаемая по балансовой стоимости (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Вот кто сдает декларацию по налогу на имущество в 2024 году при наличии облагаемых объектов:

• российские организации;
• иностранные компании — с постоянными представительствами в России и без них.

Отчет сдают и те, у кого есть только льготная или полностью самортизированная недвижимость, с которой не платят налог. В таком случае отправляют нулевую отчетность.

А вот если в отчетном периоде у российской организации имелись только объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, отчет сдавать не надо. Если же наравне с таким имуществом на балансе числились объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, декларацию надо сдать в ИФНС, но не показывать в ней сведения по объектам, с которых налог платится по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ).

По правилам организации на спецрежимах не сдают декларацию по налогу на имущество (п. 2 ст. 80 НК РФ). Но есть исключение — компании на ЕСХН, которые платят налог с недвижимости, не используемой в сельхоздеятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Какой бланк имущественной декларации использовать

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода — года. В НК РФ разъясняется, как часто и в какой срок представляют в инспекцию декларацию по налогу на имущество по окончании налогового периода — один раз в год, не позднее 25 февраля (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Форма отчета утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022. Ее применяют с отчетности за 2022 год.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее: как заполнить декларацию по налогу на имущество

Надо ли сдавать квартальную отчетность по имуществу

Статьей 379 НК РФ установлен не только налоговый период — год, но и отчетный период — квартал. Отчетными периодами признаются:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

Ранее Налоговым кодексом были предусмотрены и сроки представления налоговых расчетов и деклараций по налогу на имущество. Но с 2020 года ежеквартальная имущественная отчетность отменена. По итогам отчетных кварталов уплачиваются авансовые платежи, а вот расчет сдавать не надо.

Когда сдавать декларацию по налогу на имущество

В статье 386 НК РФ указано, когда подать декларацию по имуществу организации, — годовую отчетность необходимо отправить до 25 февраля следующего года. Этот срок установили с 1 января 2024 года. В 2023-м отчитывались на месяц позже, до 25 марта (389-ФЗ от 31.07.2023). То есть с 2024 года налогоплательщики предоставляют отчет в новые сроки.

Если день предоставления выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний срок сдачи декларации по налогу на имущество переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку 25.02.2024 — воскресенье, имущественную отчетность за 2023 г. сдаем до 26.02.2024. За 2024 г. отправляем отчет до 25.02.2025.

Подробнее: как платить ЕНП

В 2024 году с учетом переносов из-за праздников и выходных платим так:

• за 2023 г. — до 28.02.2024;
• за 1-й квартал — до 02.05.2024;
• за полугодие — до 29.07.2024;
• за 9 месяцев — до 28.10.2024;
• за 2024 г. — до 28.02.2025.

В какую налоговую инспекцию сдавать имущественную декларацию

Отчетность по налогу на недвижимость сдается налогоплательщиками по месту нахождения:

• организации;
• каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимости.

В общем случае отчитываться надо в инспекцию по нахождению имущества.

Что грозит за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество

Если организация не соблюдает сроки уплаты налога на имущество и сдачи декларации в 2024 г. для юридических лиц, то ей грозит ответственность в соответствии со ст. 119 и 119.1 НК РФ в виде штрафа:

• 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы;
• 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности.

Кроме того, при несоблюдении сроков предоставления налоговой отчетности по налогу на имущество в налоговые органы, ИФНС вправе заблокировать операции на банковских счетах компании и переводы электронных денег до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ). Блокировка происходит, если просрочка составила более 20 дней.

Подробнее: ответственность за непредоставление налоговой отчетности