ИП на ОСНО: налоги, учет, отчетность

Какие налоги платит индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения

Все налоги, которые платит ИП на ОСН и по которым он отчитывается, делятся на:

• основные, которые платят практически все предприниматели;
• прочие, которые надо платить, только если есть особые операции или объекты обложения.

Основные налоги на общем режиме налогообложения у ИП в 2024 году — это предпринимательский НДФЛ, НДС и страховые взносы за себя. По НДФЛ предпринимателю надо вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию 3-НДФЛ (п. 2 ст. 54, пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ, Приказ Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002). Если ИП нанимает работников, то ему необходимо платить за них страховые взносы и НДФЛ.

Прочие налоги ИП на ОСНО:

• агентский НДС;
• акцизы;
• имущественные налоги физлиц — на имущество, землю, транспорт;
• водный налог;
• НДПИ.

Есть и сборы, которые платят некоторые ИП на ОСНО:

• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — если у предпринимателя есть разрешения на добычу/вылов животных;
• торговый сбор — если ИП ведет торговую деятельность в Москве через определенные объекты торговли.

Мой знакомый работает в Москве, поэтому платит торговый сбор. А вот сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами он не платит, поскольку у него нет этих лицензий.

Как ИП на ОСНО платит НДС

По правилам общий налоговый режим для ИП предусматривает уплату НДС в порядке, аналогичном установленному для организаций. Порядок начисления и уплаты регулируется главой 21 НК РФ. В 2024 году ставки НДС будут 20, 10 и 0 % в зависимости от реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг.

НДС к начислению рассчитывается как произведение налоговой базы (суммы реализации или поступившей предоплаты от покупателей) на налоговую ставку. ИП вправе уменьшить исчисленный НДС на сумму налогового вычета — сумму НДС по поступившим товарам, работам и услугам.

По НДС отчетность ИП такая же, как и для других налогоплательщиков. Декларация утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Ее надо сдавать ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платить надо трижды в квартал — до 28-го числа каждого месяца.

Как плательщик НДС, ИП на ОСНО выставляет счета-фактуры покупателям и ведет книги продаж и покупок (постановление Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011). При выручке менее 2 млн руб. за три последних месяца, предприниматель вправе получить освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ).

Еще подробнее: как ИП работать с НДС

Как ИП на ОСНО платит НДФЛ

Предприниматель обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. В 2024 году ставка по основной системе налогообложения для ИП обычная — 13 или 15 % при превышении доходов в 5 млн рублей. С 2025 года порядок по НДФЛ изменят: в новой прогрессивной шкале предусмотрены ставки от 13 до 22 % (176-ФЗ от 12.07.2024).

Чтобы определить налогооблагаемую базу, необходимо сумму доходов, полученную от предпринимательской деятельности, уменьшить на профессиональный вычет. Сумма профессионального вычета определяется в соответствии с правилами п. 1 ст. 221 НК РФ. По сути, это будут расходы, связанные с получением предпринимательского дохода. Их размер ИП определяет самостоятельно, руководствуясь нормами главы 25 НК РФ. К расходам относятся:

• материальные расходы;
• зарплата персонала;
• страховые взносы;
• амортизация;
• иные расходы, поименованные в главе 25 НК РФ.

В течение года ИП уплачивает авансовые платежи по предпринимательскому НДФЛ — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября (п. 8 ст. 227 НК РФ). Прежде чем заплатить авансы, надо отправить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, чтобы налоговики корректно идентифицировали поступивший платеж (п. 9 ст. 58 НК РФ). Окончательную сумму НДФЛ по итогам года предприниматели перечисляют в бюджет до 15 июля следующего года. Отправлять уведомление не надо, поскольку перед этим ИП сдает декларацию 3-НДФЛ за отчетный год — до 30 апреля следующего года. Бланк декларации 3-НДФЛ утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее про уплату НДФЛ индивидуальным предпринимателем

Как ИП на ОСНО платит налог на имущество

Налог на имущество физических лиц надо заплатить, если в собственности есть облагаемая недвижимость (ст. 400, 401 НК РФ). Отчетность не предусмотрена — ИФНС самостоятельно рассчитает сумму платежа и пришлет предпринимателю уведомление (п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ). Заплатить в бюджет надо до 1 декабря следующего года.

Как ИП на ОСНО платит земельный налог

Его надо заплатить, если в собственности, на праве постоянного/бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения есть облагаемые земельные участки (ст. 388, 389 НК РФ). Отчетности нет — сумму к уплате рассчитывает инспекция, а затем присылает уведомление (п. 2 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ). Заплатить надо до 1 декабря следующего года.

Как ИП на ОСНО платит транспортный налог

Заплатите, если на ИП зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, 358 НК РФ). Отчетности нет, сумму платежа рассчитает инспекция и пришлет вам уведомление (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ). Срок уплаты — до 1 декабря следующего года.

Как ИП на ОСНО платит страховые взносы за себя

По правилам общий налоговый режим для ИП не освобождает его от страховых взносов за себя. Предприниматель уплачивает совокупные страховые взносы в фиксированном размере. Эту сумму ежегодно индексируют. В 2024 году надо заплатить 49 500 рублей (ст. 430 НК РФ). В 2025 году сумму опять увеличат: совокупный взнос ИП за себя составит 53 658 рублей.

Кроме того, если доход предпринимателя превышает 300 000 руб. в год, то он обязан уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1 % с суммы превышения. Доход ИП на ОСНО для начисления дополнительного взноса определяется как разница между суммой полученных доходов и суммой понесенных расходов (Письмо Минфина № 03-15-05/18274 от 29.03.2017). Максимальный допвзнос за 2024 год — 277 571 рубль, а в 2025-м ее планируют поднять до 300 888 рублей. Отчетность по страховым взносам за себя сдавать не надо.

По теме читайте: страховые взносы ИП «за себя» 2024: новое от ФНС

Как ИП на ОСНО платит налоги и взносы с выплат работникам

Если ИП на ОСНО привлекает наемных работников, то с их зарплаты надо платить в бюджет страховые взносы и НДФЛ.

По подоходному налогу ИП-работодатель выполняет обязанности налогового агента. Он обязан рассчитать налог к уплате по прогрессивной ставке (для работников-резидентов в 2024 году она составляет 13 или 15 %), удержать его и перечислить в бюджет.

Страховые взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС рассчитываются в соответствии с главой 34 НК РФ. По правилам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ платят по единому тарифу:

• в пределах единой базы — 30 %;
• свыше предельной базы — 15,1 %.

Предельная база в 2024 г. — 2 225 000 рублей.

Обратите внимание, что ИП считают малыми предприятиями в целях обложения страховыми взносами. Если предприниматель есть в реестре МСП, то он сможет применять пониженный тариф страховых взносов — 15 % для выплат сверх МРОТ. Минимальный размер оплаты труда в 2024 году — 19 242 рубля. В 2025 г. МРОТ планируют увеличить до 22 440 рублей.

С зарплаты работников надо заплатить страховые взносы на травматизм. Они исчисляются в соответствии с законом 125-ФЗ от 24.07.1998. Ставка взноса на травматизм варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, который присваивают по ОКВЭД2.

При привлечении работников у ИП возникает обязанность сдавать соответствующую отчетность.

Помимо платежей, ИП на ОСНО сдают «зарплатные» отчеты по своим сотрудникам. Вот обязательная отчетность ИП на общей системе налогообложения, если у него есть работники:

Как ИП на ОСНО организовать бухгалтерский и налоговый учет

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011). В связи с этим бухгалтерская учетная политика ИП на ОСНО необязательна. А вот налоговую учетную политику ИП все же надо составить. Кроме того, предпринимателям надо вести учет доходов и расходов — формировать Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Более подробно: как ИП на ОСН вести книгу доходов и расходов

Отказ от ведения бухучета является правом, а не обязанностью ИП. При желании предприниматель сможет вести бухучет в обычном порядке: с применением двойной записи и обычных бухгалтерских регистров.

Налогообложение и отчетность ИП на ОСНО: вопросы и ответы