Объект налогообложения: понятие и место в налоговом законодательстве
Объект налогообложения — это обстоятельство, которому может быть присвоена стоимостная, физическая или иная характеристика, в связи с возникновением которого у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог в бюджет государства. Такое определение дает статья 38 НК РФ. В статье расскажем, наличие каких имущественных прав, доходов и иных обстоятельств приводит к уплате обязательных сборов в бюджет, как определяется облагаемая база в зависимости от вида уплачиваемого фискального платежа.
Объекты и цели налогообложения
Каждое физическое и юридическое лицо в Российской Федерации обязано уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Такая обязанность прописана в статье 57 Конституции РФ.
Основными понятиями налогового права являются:
- субъект и объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- порядок исчисления фискального платежа;
- сроки и порядок его уплаты.
В сегодняшнем материале рассмотрим предмет и объект налогообложения.
Основным законом, регулирующим сферу уплаты налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Понятие и характеристика объекта налогообложения даны в главе 7 части 1 НК РФ. Каждый налоговый платеж имеет свой предмет налогообложения, который устанавливается в соответствующих главах части 2 НК РФ. От его вида и порядка определения зависит и порядок установления налогооблагаемой базы и порядок расчет фискального платежа.
Субъект и объект налогообложения в российском законодательстве
Объектом налогообложения является, в зависимости от рассчитываемого фискального платежа:
- имущество: недвижимость, транспортное средство, земля;
- полученный доход или понесенный расход: оплата труда сотруднику, доходы от предпринимательской деятельности;
- прибыль: разница между полученными доходами и понесенными расходами;
- объем или стоимость ресурсов: добытые полезные ископаемые, объем воды, забранной из природного источника.
Субъектом в системе исчисления налоговых платежей является лицо, на которое, в соответствии с законодательством, возлагается обязанность уплатить фискальный сбор в бюджетную систему государства. Определения этого понятия в Налоговом кодексе вы не найдете. Фактически субъектами в системе налогообложения могут выступать:
- налогоплательщики — лица, уплачивающие налоги за себя;
- налоговые агенты — лица, обязанные удержать у других лиц налог и перечислить его в бюджет.
В зависимости от налога объектом налогообложения признаются следующие операции:
| Налог | Объект налогообложения | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| НДС |
Реализация товаров, работ, услуг. Передача товаров или выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на территорию РФ. |
146 |
| НДФЛ |
Для физлиц — резидентов РФ: доход от источников в РФ и за ее пределами. Для физлиц — нерезидентов: доход, полученный от источников в РФ. |
209 |
| Налог на прибыль | Прибыль, полученная организацией или ИП от хозяйственной деятельности: доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии с правилами главы 25 НК РФ. | 247 |
| УСН |
Доходы. Доходы, уменьшенные на величину расходов. |
346.14 |
| ЕНВД | Вмененный доход. | 346.29 |
| Транспортный налог | Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. | 358 |
| Налог на имущество организаций |
Имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств. Движимое и недвижимое — до 31.12.2018. Недвижимое — после 01.01.2019. |
374 |
| Налог на имущество физических лиц | Находящееся в собственности физлица недвижимое имущество: здание, сооружение, помещение (например, квартира, гараж и др.). | 401 |
| Земельный налог | Находящиеся в собственности юридических и физических лиц земельные участки. | 390 |
| Страховые взносы | Выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров и ГПД на выполнение работ или услуг, по авторским договорам. | 420 |
Особенности определения объекта обложения при уплате неналоговых сборов
Особое место в НК РФ и иных законодательных актах занимают сборы. Статья 8 НК РФ дает определение сбора как обязательного взноса при совершении юридически значимого действия госорганами или иными уполномоченными лицами в отношении юридических или физических лиц.
Объектом обложения в этом случае будет являться факт совершения юридически значимого действия. Ярким примером такого сбора является госпошлина. Например, при регистрации лица взимается госпошлина в размере 4000 руб. Объективной причиной взимания госпошлины является в этом случае факт создания юридического лица. Ее размер не зависит ни от вида деятельности, ни от планируемого будущего дохода, ни от наличия в собственности новой компании имущества.
Или другой пример: при взимании госпошлины за подачу искового заявления объективной причиной ее взимания является факт подачи истцом искового заявления в суд.
Другие материалы раздела Налоги
Статья 143 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 346.14 НК РФ. Объекты налогообложения
Статья 358 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 374 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 38 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 390 НК РФ. Налоговая база
Статья 401 НК РФ. Объект налогообложения