Федеральные, региональные и местные налоги: 3 уровня власти

Основная характеристика и различия

Все фискальные платежи делятся на три вида: федеральные, региональные и местные. Ключевое отличие между ними — это уровень власти, который устанавливает основные нормы и правила применения налогообложения. То есть если полномочия по установлению ставок, льгот, периода и принципов налогообложения переданы властям субъекта России, то и платеж относится к региональным.

Но все фискальные платежи регламентированы Налоговым кодексом РФ. То есть НК РФ является правовой основой действующей налоговой системы государства. Это значит, что муниципальные органы управления и власти субъекта России не вправе вводить дополнительные (новые) обязательства. В их полномочия входит конкретизация порядка налогообложения по действующим фискальным сборам.

Второе отличие — это уровень бюджета (казны), в который зачисляется платеж. Так, налоги и сборы по уровню бюджетов бывают:

• федеральные — зачисляемые напрямую в казну Федерации (первый уровень);
• региональные — поступающие в казну субъекта (второй);
• местные — перечисляемые в бюджет муниципального образования (третий).

Третьим отличием является территориальный признак, то есть территория, на которой действуют основные принципы налогообложения. Не само обязательство, а порядок его применения.

Обязательства первого ранга применяются на территории всего государства. Принципы, правила и нормы, закрепленные в НК РФ, едины для исполнения для всей России.

Особенности обременений второго ранга устанавливаются для конкретного региона. Например, власти одной области вводят региональные налоговые льготы, снижают ставки, утверждают отчетные периоды и авансовые платежи, обязательные для жителей данного региона. А в другом субъекте принимают иные нормы.

Для сборов третьего, местного, ранга алгоритм и особенности налогообложения действуют только на территории муниципального образования. Следовательно, в отличие от местных налогов, федеральные налоги и порядок их применения не устанавливаются на муниципальном или региональном уровнях. Правила из НК РФ для таких обязательств менять нельзя.

Теперь приведем закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов. Но не забывайте, что все обязательные платежи в бюджет рассчитывают, начисляют и перечисляют в соответствии с действующим законодательством: в общеустановленном случае — по НК РФ, в частном — по локальным нормативным актам.

Виды налогов в России

Мы определили, что налоги бывают федеральные, региональные и местные — по уровням власти. Также установили их ключевые отличия. Теперь определим, какие фискальные платежи следует относить к конкретному виду. Для этого распределим все действующие платежи и сборы по видам обязательств.

Федеральные, региональные и местные налоги — таблица:

Подробнее: виды налогов и основания их классификации

Распределение налоговых обязательств

Российские налогоплательщики перечисляют такие виды налогов — федеральные, региональные и местные налоги: обязательства разделены на три уровня в зависимости от того, в какой бюджет они зачисляются. Общие правила налогообложения регламентирует НК РФ. Кодекс является основной действующей фискальной системой России.

Для местных и региональных обязательств особенности и порядок применения устанавливают локальные власти. Но отступить от общих норм, закрепленных в НК РФ, власти второго и третьего уровней не вправе.

Фискальные платежи формируют доходную часть бюджета, в который средства зачисляются напрямую. Для обязательств первого и второго уровней допустимо перераспределение между нижестоящими бюджетами. То есть предоставление средств в виде субсидий, субвенций и прочих трансфертов.

Отметим, что это распределение определяется в соответствии с действующим федеральным бюджетным законодательством — Бюджетным кодексом Российской Федерации. Такое дробление обязательств используется для стимулирования развития регионов России.

В какой бюджет зачисляется НДФЛ

Плательщики НДФЛ — физические лица, российские резиденты и нерезиденты, которые получают доход на территории Российской Федерации (ст. 207 НК РФ). Налогоплательщики перечисляют НДФЛ самостоятельно или через налоговых агентов, то есть источников выплаты доходов.

В НК РФ разъясняется, НДФЛ — это какой налог: федеральный или региональный — федеральный (ст. 13 НК РФ). Порядок его расчета устанавливается в НК РФ и применяется всеми регионами: местные власти не вправе менять правила.

После того, как НДФЛ поступит в федбюджет, его распределяют между бюджетами субъектов РФ и бюджетами муниципальных образований — поселений, муниципальных районов, городских и муниципальных округов (п. 2 ст. 56, п. 2 ст. 61, п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.3, п. 2 ст. 61.5, п. 2 ст. 61.6 БК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/38479 от 03.07.2015). Деньги распределяют в таком соотношении: 85% зачисляется в бюджет региона и 15% — в местный бюджет. Средства идут на нужды граждан, благоустройство, социальное обеспечение и другие направления.

Читайте также:

• кто считается налоговым агентом;
• как заполнить форму 6-НДФЛ;
• какие проводки используют при начислении и удержании НДФЛ.