Как ИП на УСН уменьшить налоги

Есть несколько вариантов, как уменьшить налоги ИП на УСН. Все зависит от объекта налогообложения, который применяет предприниматель на упрощенке. Разбираемся, как платить в бюджет меньше. 

Содержание

Что относится к доходам на УСН

Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от предпринимательской деятельности на УСН (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):

  • банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
  • неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
  • выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
  • курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
  • подарки, безвозмездно переданные ценности и пр.
ВАЖНО!
Учитывайте в объекте налогообложения не только денежную, но и неденежную доходность. Определяйте текущую рыночную стоимость в рублях, сравнивая с аналогичной продукцией.

УСН «Доходы»

Объект налогообложения — реализационные и внереализационные доходы. Затраты за отчетный период в базу не включаются. По правилам НК РФ уменьшение налога УСН 6% ИП с работниками и без них производится на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудников и за себя, и на другие страховые платежи. Кроме того, ИП сможет уменьшить платеж по упрощенке на торговый сбор.

УСН «Доходы минус расходы»

Объект налогообложения тот же — вся реализационная и внереализационная прибыль, полученная при ведении бизнеса. База занижается на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 346.16 НК РФ).

Как рассчитывается налог

Главное различие между двумя системами — в порядке расчета налогового платежа.

УСН «Доходы»

Ставка на федеральном уровне — 6 %, но региональные власти вправе снизить ее до 1 %. А если в регионе применяются налоговые каникулы, то предприниматели рассчитывают налог УСН по ставке 0 % в первые два года работы. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка от региональных законов (ст. 346.20 НК РФ).

Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6 % или ставку, установленную местными властями.

ВАЖНО!
Если нарушили лимиты по упрощенке, то ставка повышается. При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. или численности работников от 100 до 130 человек, упрощенцы считают налог по ставке 8 % (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

УСН «Доходы минус расходы»

Ставка — 15 %, в регионах варьируется от 5 до 15 %. Если в регионе ввели налоговые каникулы, то вновь созданные ИП рассчитывают платеж УСН по ставке 0 %.

Налоговый платеж исчисляется так: из полученных доходов вычитаются подтвержденные расходы, результат умножается на 15 % (или региональную ставку). Если превысили лимиты упрощенки по численности и доходам, то ставку повысят до 20 %.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как считать и платить налоги и взносы ИП на всех системах налогообложения. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как уменьшить налог при УСН «Доходы»

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

ВАЖНО!
В доходах ИП учитываются только поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Из общей суммы поступлений на расчетный счет вычитаются личные средства ИП, возвраты от персональных покупок и пр., полученные кредиты на личные цели.

Уменьшение на страховые взносы

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50 % суммы налогового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А если у ИП есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы, услуги по ним не выполнялись и вознаграждение не выплачивалось, то лимит в 50 % на него не распространяется (Письмо ФНС № СД-4-3/12200@ от 14.09.2022).

ВАЖНО!
В состав вычета за отчетный период включают только те страхвзносы, которые фактически заплатили в этом периоде. Даже если начислили взносы в прошлом периоде, а заплатили в текущем, то их разрешают включить в вычет. А вот взносы, которые только начислили в этом периоде, но еще не заплатили, в вычет по УСН не включайте (Письмо Минфина № 03-11-09/4254 от 20.01.2023).

Если у предпринимателя нет наемных служащих, то он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. В 2023 году предприниматели платят за себя:

  • 45 842 рубля — фиксированные страховые взносы (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
  • 45 842 рубля + 1 % — на фиксированные взносы и дополнительный взнос (если превысили лимит в 300 000 рублей).
ВАЖНО!
С 2023 года страхвзносы за работников и за себя предприниматели платят в составе единого налогового платежа. Есть и другое важное изменение: с 2023 года страховые платежи предпринимателей на ОПС и ОМС объединили — теперь ИП платят фиксированный платеж (пп. 1 п. 1.2 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ). В 2023 г. он составляет 45 842 рубля. Дополнительные взносы в 1 % с превышения доходов в 300 000 рублей ИП платят без изменений. Но надо учитывать предельный размер дополнительного взноса на ОПС за 2023 г. — 257 061 рубль (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Максимальный страховой платеж ИП за себя за 2023 год — 302 903 рублей (ст. 430 НК РФ).
Для сведения: какие налоги входят в состав ЕНП

Уменьшение на торговый сбор в Москве

Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.

Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.

ВАЖНО!
Если ИП зарегистрирован в Москве, но ведет предпринимательскую деятельность в другом регионе, то льгота не действует.

Вот как уменьшить УСН на торговый сбор в 2023 году — учесть всю сумму оплаченного сбора, но только при выполнении определенных условий (п. 8 ст. 346.21 НК РФ):

Как уменьшить налог при УСН «Доходы минус расходы»

Этот объект налогообложения подходит тем ИП, у которых запланированы большие расходы. В ст. 346.16, 346.17 НК РФ указано, как минимизировать налог «Доходы минус расходы» — база для расчета уменьшается на все экономически обоснованные затраты: учитываются издержки, связанные с ведением бизнеса. Вся расходы, занижающие облагаемую базу, надо подтверждать документально.

ВАЖНО!
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» вправе уменьшить базу на все страховые взносы, уплаченные за работников и за себя — на обязательное пенсионное, медицинское страхование (ОПС и ОМС), временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), несчастные случаи и профессиональные заболевания (травматизм).

Кроме того, налогооблагаемую базу уменьшают затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • покупку основных средств и товарно-материальных ценностей;
  • приобретение и создание нематериальных активов;
  • ремонт оборудования и других основных средств;
  • аренду, лизинг;
  • заработную плату и другие вознаграждения работникам (в том числе командировки);
  • сумму НДС по оплаченным товарам;
  • проценты за кредиты;
  • содержание служебного транспорта;
  • пожарную безопасность и др.
ВАЖНО!
Штрафы и неустойки, которые платит предприниматель за нарушение условий договоров и контрактов, в затраты на уменьшение платежа по УСН не включаются.

Минимальный налог

ИП на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» доступна уплата минимального налога. Вот как это работает: предприниматель рассчитывает налог по итогам года и сравнивает с финансовым результатом, полученным за этот же расчетный период. Если исчисленный фискальный платеж меньше доходов, то ИП уплачивает в бюджет минимальный налог — 1 % от суммы поступивших средств в течение отчетного периода. ФНС опубликовала примерный расчет схемы:

Предприниматели, которые в предыдущем году перечислили фискальный платеж в размере 1 %, вправе учесть в текущем году сумму превышения минимального налога над базовым платежом УСН. Сделать это получится только по окончании отчетного периода — по фактическим результатам деятельности за расчетный год.

Перенос убытков в расходы

Читайте также: какие проводки используются при учете на УСН

ИП уменьшают налог УСН не только на фактические расходы, но и на величину убытков прошлых лет. Убыток, полученный по итогам года, предприниматель сможет учесть в течение следующих 10 лет.

Списание начинаем с более ранних убытков, то есть с тех, что зафиксированы 10 лет назад и позднее. Учет убытков возможен только при итоговом расчете налога, в квартальных платежах применить этот способ снижения аванса не получится (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина № 03-11-11/24968 от 26.05.2014).

Пример расчета:

ИП получил убыток за прошлый год — 35 000 рублей.

Предприниматель платил в прошлом году минимальный налог — 5000 рублей.

Финансовый результат за расчетный год — 500 000 рублей.

Затраты в расчетном году — 350 000 рублей.

В прошлом году ИП отразил убыток и заплатил минимальный налог. В расчетном периоде предприниматель уменьшает фискальный платеж по УСН и на сумму минимального налога, и на убыток прошлого года. Он платит в бюджет по общей ставке УСН «Доходы минус расходы» 15 %.

Налоговый платеж ИП на УСН = (500 000 — 350 000 — 35 000 — 5000) * 15 % = 16 500 рублей.
Читайте также: особенности ведения бухгалтерского учета на упрощенке

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.