Инструкция: составляем финансовый план
Финансовый план предприятия — это внутренний документ, в котором представлены системы показателей доходов и расходов и способы обеспечения эффективности деятельности экономического субъекта.
Понятие и виды планирования
Главной задачей финансового планирования является определение оптимального варианта соотношения показателей бюджета организации, при котором будут достигнуты наилучшие результаты экономической деятельности.
Виды финансового плана:
- Баланс — документ, в котором отражены активы, пассивы, обязательства и источники поступлений компании. На основании показателей баланса выявляется результат деятельности компании: если результат баланса отрицательный и стоимостное выражение активов и поступлений ниже суммы принятых обязательств, то деятельность неэффективна. При положительном результате делается вывод об эффективном планировании и использовании средств. Используется преимущественно коммерческими субъектами.
- Смета — экономический документ, содержащий показатели доходов и расходов учреждения. Смету доходов и расходов используют преимущественно некоммерческие организации. Предусмотрена дополнительная детализация смет в разрезе проектов, целей или направлений деятельности, источников финансирования и прочее.
- План финансово-хозяйственной деятельности является обязательным документов для бюджетных и автономных учреждений.
Дополнительно: как связаны план-график по 44-ФЗ и ПФХД
Рассмотрим, составление финансового плана предприятия на примере для некоммерческой организации.
Структура и порядок составления
Смета (финансовый план) должна состоять из двух частей: доходной и расходной. В доходной части экономического документа НКО необходимо детально рассмотреть структуру поступлений учреждения. Некоммерческие предприятия созданы не с целью получения прибыли, поэтому приблизительная структура доходной части:
- сметное финансирование, источником которого становятся поступления из государственного бюджета;
- самоокупаемость, то есть поступления от приносящей доход деятельности;
- безвозмездные поступления, пожертвования.
Финансирование НКО бывает и смешанным, поэтому необходимо обстоятельно отнестись к расчету доходной части бюджета предприятия. Вот пример финансового планирования доходов и затрат организации:
| № | Наименование статей доходов и расходов | В том числе по кварталам 2024 | Итого за 2024 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Доходы от оказания платных услуг по обучению | |||||
| 1 | Выручка от оказания платных услуг по обучению | 450 | 300 | 250 | 350 | 1350 |
| Прямые расходы | ||||||
| 1 | Материалы | 50 | 0 | 0 | 10 | 60 |
| 2 | Заработная плата | 40 | 40 | 40 | 40 | 160 |
| 3 | Отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды | 12 | 12 | 12 | 12 | 48 |
| 4 | ИТОГО прямых расходов | 102 | 52 | 52 | 62 | 268 |
| Административно-хозяйственные расходы | ||||||
| 1 | Услуги связи | 41 | 33,5 | 21,5 | 43 | 139 |
| 2 | Интернет | 24,6 | 20,1 | 12,9 | 25,8 | 83,4 |
| 3 | Аренда | 24,6 | 20,4 | 12,9 | 25,8 | 83,4 |
| 4 | Коммунальные услуги | 16,4 | 13,4 | 6,45 | 17,2 | 53,45 |
| 5 | Налоги | 32,8 | 26,8 | 17,2 | 34,4 | 111,2 |
| 6 | Канцтовары и прочие материалы | 49,2 | 33,5 | 0 | 0 | 82,7 |
| 7 | Заработная плата административно-управленческого персонала | 114,8 | 80,4 | 51,6 | 103,2 | 350 |
| 8 | Отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды | 24,6 | 13,4 | 8,6 | 17,2 | 63,8 |
| 9 | ИТОГО накладных расходов | 328 | 241,5 | 131,15 | 266,6 | 967,25 |
| 10 | ВСЕГО расходов | 430 | 293,5 | 183,15 | 328,6 | 1235,25 |
| 11 | ПРИБЫЛЬ | 20 | 6,5 | 66,85 | 21,4 | 114,75 |
Во второй части таблицы финансового планирования подробно рассмотрите планируемые затраты НКО. Классифицируйте показатели затрат учреждения по следующим группам (при наличии):
- постоянные затраты. К таковым относятся неизменные расходы, например, арендная плата, заработная плата администрации НКО, коммунальные платежи;
- переменные траты, которые напрямую зависят от объемов производства, реализации, например, закупка материальных запасов, ремонт и эксплуатация оборудования;
- регулируемые затраты, которые изменяются пропорционально увеличению или снижению объемов производства или реализации.
Бюджетную смету некоммерческой организации утверждает собственник, учредитель предприятия или высший орган управления НКО по правилам п. 3 ст. 29 закона № 7-ФЗ. Вот пример расчета финансового плана в бизнесе в excel:
Антикризисные меры
Если экономический субъект переживает сложные времена, необходимо провести ряд специальных процедур, направленных на повышение платежеспособности. Например, если сумма принятых обязательств НКО превышает сумму поступлений, необходимо пересмотреть утвержденную смету доходов и расходов.
Если в организации отсутствует денежное обеспечение образовавшейся задолженности, необходимо разработать и утвердить план финансового оздоровления организации, а вместе с ним и график погашения задолженности (п. 1 ст. 84 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Рекомендуемые порядок и методика как составить финансовый план предприятия, направленные на оздоровление, изложены в приказе Минпромэнерго РФ № 57, Минэкономразвития РФ № 134 от 25.04.2007.