Как подготовить и сдать декларацию по водному налогу

Кто и в какие сроки отчитывается по водному налогу

В НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по водному налогу, — те, кто пользуется поверхностными и подземными водными объектами по лицензии (гл. 25.2 НК РФ, ФЗ № 2395-1 от 21.02.1992 «О недрах»). Ежеквартальный отчет сдают коммерческие и некоммерческие организации, ИП (ст. 333.8 НК РФ).

По правилам, плательщики сначала сдают декларацию до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала, затем платят через ЕНП в бюджет — до 28-го числа месяца после отчетного квартала. Смотрите предельные сроки сдачи декларации по водному налогу в 2024 году в таблице:

Может пригодиться: как платить ЕНП

По какой форме и куда отчитываться по водному налогу

Бланк КНД 1151072 не обновлялся, других изменений по водному налогу в 2024 году для юридических лиц тоже не было. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № MMB-7-3/497@ от 09.11.2015.

Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, то направляйте декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если в учреждении трудятся менее 100 человек, то есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.

В ст. 333.15 указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.

Как рассчитать водный налог

Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов (ст. 333.19 НК РФ):

• забор воды;
• пользование акваторией;
• использование воды для гидроэнергетики;
• сплав древесины по воде.

Нормативная технология расчета декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей — налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.

Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле:

налог = налоговая база × действующая ставка × корректирующий коэффициент.

Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.

Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при документальном оформлении водного налога, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования (п. 5.1.9 порядка № ММВ-7-3/497@).

Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов (ст. 333.12 НК РФ).

Забор воды из поверхности объектов и подземных вод в пределах лимитов:

Забор из территориального моря и внутренних морских вод в пределах лимитов:

Использование акватории поверхности объектов:

Использование акватории территориального моря РФ:

Использование для целей гидроэнергетики без забора воды:

Подробнее: актуальные ставки водного налога

Актуальный пример расчета водного налога в 2024 г. для предприятий:

ООО «Ppt.ru» забирает воду из артезианской скважины для собственных нужд — с целью некоммерческого использования (код цели — 3). Компания работает в Северном экономическом районе, использует водный бассейн реки Невы. Налоговая ставка для пользователей поверхностных вод — 264 за 1000 кубометров (ст. 333.12 НК РФ).

Лимит использования скважины по лицензии — 25 000 кубометров. ООО «Ppt.ru» за отчетный квартал превысило лимит и забрало из скважины 27 000 кубометров. Превышение составило 2000 кубометров. По нормативам НК РФ, ставка по превышенным лимитам умножается на 5, т. е. 264 × 5 = 1320. В 2024 году коэффициент — 4,05.

Рассчитаем налог:

• в рамках лимита: 25 × 264 × 4,05 = 26 730,00 рублей;
• превышение: 2 × 1320 × 4,05 = 10 692,00 рублей.

Взнос за 2-й квартал составит: 26 730,00 + 10 692,00 = 37 422,00 рубля. Налог для декларации и перечисления округляется до целого: если меньше 50 копеек, то отбрасывается, если 50 копеек и больше, то увеличивается до рубля. ООО «Ppt.ru» перечисляет в бюджет 37 422,00 рубля.

Как заполнить декларацию

Порядок утвержден в Приказе № ММВ-7-3/497@. При заполнении декларации по водному налогу учитывайте такие правила:

• нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек;
• бумажную декларацию заполняют шариковой или перьевой ручкой и только черными чернилами;
• исправлять ошибки корректирующей жидкостью запрещено;
• не допускается скрепление степлером или скобками, двухсторонняя печать;
• в порядке разъясняется, заполняют декларацию по водному налогу нарастающим итогом или нет, — в форме приводятся сведения об использовании ресурсов только за отчетный квартал, а не нарастающим итогом;
• необходимо указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал;
• на первичном отчете указывается номер 0, на корректирующем — 1 и следом по порядку корректировок. А вот как указывать страницы в налоговой декларации на воду — по порядку. Номера проставляются вверху страницы, рядом с кодами ИНН и КПП. Первый номер — у титульного листа, затем в отчете идет порядковая нумерация.

Разберем порядок, как делать отчет по воде, в таблице:

Какова ответственность за нарушения

В НК РФ разъясняется, куда платить водный налог и сдавать декларацию, — в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения водного объекта или месту регистрации налогоплательщика. За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30% от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам (п. 1 ст. 119 НК РФ). Для нулевого отчета применяют минимальный штраф в размере 1000 рублей.

Подробнее: ответственность за непредоставление налоговой декларации