Собственный капитал: как рассчитать и отразить в балансе

Что такое собственный капитал

Основой деятельности любой организации являются ее собственные средства. Это инструмент, с помощью которого она осуществляет финансово-хозяйственную деятельность для выполнения задач, предусмотренных уставом.

Собственный капитал — это вложения средств собственников и полученная прибыль. Его величина — весомый показатель при определении финансового положения организации. Она определяется как разница между активами и обязательствами, при этом из нее исключается непогашенный долг учредителей по взносам в уставный фонд.

Что входит в собственный капитал

Состав определен в Положении по ведению бухучета и бухотчетности (Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Краткая характеристика составных частей:

1. Уставный. Формируется за счет сумм, поступивших от собственников организации. Размер фиксируется в учредительных документах и изменяется только на основании общего решения собственников. Вклады делаются как денежными средствами, так и ТМЦ, ОС, НМА. После их передачи вкладчики теряют на них вещные права и приобретают обязательственные, которые выражаются в долях в УК. Порядок и особенности его формирования, в какой форме он выразится в конкретной организации, зависят от организационно-правовой формы.
2. Резервный. Образуется за счет обязательных отчислений от чистой прибыли и направляется, при необходимости, на возмещение убытков, покрытие непредвиденных расходов и других обязательств. По сути, это «страховая подушка» экономического субъекта.
3. Добавочный. Формируется вследствие переоценки, в результате которой происходит прирост стоимости имущества, при получении эмиссионного дохода, на финансовый результат оба эти фактора влияния не оказывают.
4. Нераспределенная прибыль. Это часть чистой прибыли, которая направляется на выплату дивидендов, увеличение резервного, уставного фонда (в пределах, не изменяющих величину СК), а также на покрытие убытков прошлых лет.
5. Прочие резервы. К ним обычно относят средства целевого финансирования (то есть поступающие на определенные цели из разных источников, часто это бюджетные средства, которые расходуются строго по назначению) и доходы будущих периодов (полученные в текущем периоде, но относящие к последующим периодам).

Как определить стоимость собственного капитала

Существует такое понятие, как «чистые активы», которое в идеале приравнивается к «собственному капиталу». Их размер и стоимость определяют согласно порядку, утвержденному Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н на основании данных бухгалтерского учета и баланса.

Положения порядка применяют:

• АО;
• ООО;
• ГУП и МУП;
• ПК и ЖК;
• организаторы азартных игр.

Стоимость чистых активов находят по формуле:

чистые активы = сумма активов — сумма обязательств.

Подробнее: как рассчитать чистые активы по балансу

Собственные активы считаются за минусом дебиторской задолженности учредителей по вкладам в УК, при оплате акций, обязательства — за минусом доходов будущих периодов, связанных с получением госпомощи и безвозмездным поступлением имущества.

Полученную величину следует принимать за собственные средства.

Можно пойти более простым путем и найти его стоимость по статьям третьего раздела бухгалтерского баланса, но в этом случае возможно искажение его величины.

Как отразить собственный капитал в балансе

В балансе собственный капитал отражается в разделе III. Капитал и резервы по итоговой строке 1300.

В нее входят виды собственных средств по таким строкам баланса:

• 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»;
• 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
• 1340 «Переоценка внеоборотных активов»;
• 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»;
• 1360 «Резервный капитал»;
• 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пригодится: перечень действующих ПБУ и ФСБУ

Более правильно следовать положениям порядка № 84н и рассчитывать чистые активы, используя данные баланса, так:

(итог раздела I «Внеоборотные активы» (строка 1100) + итог раздела II «Оборотные активы» (строка 1200) — дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал или по оплате акций (в составе строки 1170) — (итог раздела IV «Долгосрочные обязательства» (строка 1400) + итог раздела V «Краткосрочные обязательства» (строка 1500) — доходы будущих периодов, признанные организацией в связи с получением государственной помощи, безвозмездным получением имущества (строка 1530)).

Приведем пример отражения в балансе чистых активов и рассчитаем их величину. Для упрощения сделаем извлечение из формы и не станем указывать данные за предыдущие два года.

Исходные данные для расчета:

• бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2023;
• дебиторская задолженность образовалась за счет предоставленных займов;
• ДБП сформированы за счет поступлений от оказанных услуг.

На рисунке показатели активов в балансе выделены красным цветом, обязательств — синим.

Подробнее:

• как заполнить бухгалтерский баланс;
• как заполнить строку 1370 бухгалтерского баланса.

Применим формулу и сделаем вычисления:

(365 905 + 1 270 218 — 0) — (553 936 + 319 074 — 0) = 763 113.

В этом случае мы получили идеальный вариант, когда раздел III баланса и расчет чистых активов показали одинаковую сумму.

Часто задаваемые вопросы о порядке расчета и отражения в балансе собственного капитала