Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Что относится к оплате труда

К таким выплатам относятся все суммы, выплачиваемые сотруднику за выполнение его трудовых обязанностей. В соответствии со ст. 129 ТК РФ, к таким выплатам относятся:

• оклад (тарифная ставка или сдельная расценка);
• компенсационные, как надбавки за разъездную работу, за работу во вредных условиях, за неиспользованный отпуск, др.;
• стимулирующие в виде премий, доплат, поощрительных выплат.

Важно помнить, что зарплату следует выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, Письмо от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293):

• аванс в срок не позднее 30-го (31-го) числа месяца начисления;
• доплата за месяц начисления в срок не позднее 15-го числа следующего месяца.

Точные сроки и способ (наличными, на карту) фиксируются в трудовых или коллективных договорах, локальном акте (положение об оплате труда).

Учет расчетов

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда организуется с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:

• аванса — Д 70 К 51 (50);
• начисление зарплаты — Д 20 (08, 23, 26, 44) К 70.

Счет, на котором отражается ЗП, зависит от занятости работников в деятельности предприятия:

• счет 20 используется для начислений работникам, занятым в основном производстве;
• счет 26 — для начислений управленческому персоналу;
• счет 44 — если работники заняты продажами продукции;
• счет 08 — для зарплаты сотрудников, которые участвуют в создании или приобретении основных средств.

Бухучет (заработная плата) зависит от формы оплаты труда. Если в организации принята повременная система, основанием для начисления является табель учета рабочего времени (Т-12 или Т-13), если сдельная, основанием является первичный документ (наряды, ведомости, путевые листы, др).

Отражение НДФЛ, подлежащего удержанию из зарплаты — Д 70 К 68. Отражение иных удержаний из зарплаты:

• Д 70 К 73 — удержание недостач;
• Д 70 К 76 — удержание по алиментам, иных сумм по исполнительным листам.

Расчеты

Рассчитываем сумму, подлежащую выплате за вторую половину месяца, отражаем ее перечисление в учете (Д 70 К 51 (50)):

Начисленная ЗП за месяц – НДФЛ – аванс – иные удержания.

Начисляем страховые взносы на всю сумму ЗП (до удержания НДФЛ) — Д 20 (23, 25, 26, 44) К 69 (субсчет по видам взносов).

Учитываем начисленную зарплату в расходах на конец месяца.

Следует помнить, что

• на ОСН все суммы выплат (зарплата, НДФЛ, страховые взносы) учитываются в расходах на последний день месяца начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ);
• на УСН заработная плата учитывается в расходах на дату ее выплаты, а НДФЛ и страховые взносы — на дату их перечислений в бюджет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).