Как работать с пересортицей в программе 1С:Бухгалтерия

Выявите пересортицу путем проведения инвентаризации

Пересортица в учете выявляется проведением инвентаризации. Чтобы в 1С:Бухгалтерия отразить результаты инвентаризации, откройте раздел «Склад» и выберите «Инвентаризация товаров».

Укажите организацию и нажмите на кнопку «Создать».

Программа откроет документ инвентаризации. Укажите в нем дату проведения подсчетов, наименование компании, склад и Ф.И.О. материально-ответственного лица. Остатки для заполнения документа можно собирать как по складу, так и по ответственному лицу. Для автоматического заполнения документа остатками на складе нажмите на кнопку «Заполнить» и выберите вариант заполнения:

• остатками на складе;
• остатками по счету.

Во вкладке «Товары» в графе «Кол-во факт» укажите результаты фактических подсчетов по инвентаризации. По примеру, в учете ООО «PPT.ru» выявлена пересортица двух номенклатурных позиций:

• каменная соль: фактическое количество 456 кг, учетное — 500 кг;
• соль: фактическое количество 544 кг, учетное — 500 кг.

Для организации — это одна и та же соль, используемая при производстве продукции. В данном примере отклонение указывает на ошибку в оприходовании или выборе не той позиции при выдаче. Обычно виноват человеческий фактор. Из личной практики отмечу, что на крупных производствах назначают отдельного ответственного человека за заведение номенклатуры. Это позволяет не плодить в программе дубли, а работать с той номенклатурой, которая используется в спецификациях на выпуск продукции.

Во вкладке «Проведение инвентаризации» заполните период подсчетов, а также информацию о документе-основании для инвентаризации и причинах ее проведения. По примеру, ООО «PPT.ru» проводит подсчеты на основании приказа директора в рамках ежегодной инвентаризации товаров и материалов перед составлением бухгалтерской отчетности.

Во вкладке «Инвентаризационная комиссия» указывается состав физлиц, которые являются членами комиссии при проведении инвентаризации. Одно из физлиц справа отмечается флажком «Председатель».

На заметку: как изменить состав инвентаризационной комиссии

Чтобы подтвердить выявление пересортицы в учете, нажмите на кнопку «Печать» и распечатайте:

• ИНВ-3;
• ИНВ-22;
• ИНВ-19.

Зарегистрируйте пересортицу в 1С:Бухгалтерия

Для регистрации в 1С:Бухгалтерия пересортицы нажмите на кнопку «Создать на основании» и выберите «Пересортица товаров». Напомню, что в бухгалтерском учете недостачи и излишки при пересортице в бухгалтерском учете разрешено взаимозачесть при выполнении условий п. 13 ФСБУ 28/2023.

Программа откроет новый документ. Проверьте дату, наименование организации, склада, документа инвентаризации. 1С:Бухгалтерия добавит в табличную часть номенклатуру к списанию. Нажмите на пустую строку в графе «Номенклатура (оприходование)» и выберите позицию по пересортице. Проверьте количество и счет учета.

Обратите внимание на флажок «Стоимость излишков рассчитать автоматически». Если он активен, то программа считает списываемый товар аналогом приходуемого, а себестоимость документально подтвержденной. Себестоимость товаров 1С:Бухгалтерия может использовать при активном флажке в качестве рыночной цены по НК РФ.

Проведите документ и посмотрите проводки. Программа регистрирует зачет пересортицы между позициями, используя проводку:

Дебет 10.01 (номенклатура 1) Кредит 10.01 (номенклатура 2).

Проводки по документу формируются в бухгалтерском и налоговом учете. Позже во время выполнения регламентной процедуры закрытия месяца проводки налогового учета будут скорректированы! Программа 1С:Бухгалтерия отразит отдельно излишки и недостачи в налоговом учете.

Закройте период в 1С:Бухгалтерия

Чтобы закрыть месяц в 1С:Бухгалтерия, перейдите в раздел «Операции» и выберите «Закрытие месяца».

Укажите месяц к закрытию, наименование организации и нажмите на кнопку «Выполнить закрытие месяца». Дождитесь, когда программа выполнит регламентные операции. В списке операций найдите «Корректировка стоимости номенклатуры». Нажмите на нее и выберите «Показать проводки».

Программа делает проводки по корректировке стоимости списания в налоговом учете. Одновременно 1С:Бухгалтерия отражает внереализационный доход проводкой:

Дебет 10.01 Кредит 91.01 при оприходовании излишков.

Излишки включаются во внереализационные доходы на основании п. 20 ст. 250 НК РФ.

При таком методе работы с пересортицей в 1С:Бухгалтерия на недостачу формируется проводка:

Дебет 91.02 Кредит 10.01.

Однако в налоговом учете сумма недостачи программой не учитывается. В декларации по налогу на прибыль внереализационный расход отражаться не будет. Зачет излишков и недостач в налоговом учете главой 25 НК РФ не предусмотрен. Позицию подтверждает Письмо Минфина России от 23.05.2016 г. № 03-03-06/1/29309. Недостачу можно учесть в расходах налогового учета, например, если товары утрачены в рамках норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Если недостача сформирована сверх норм естественной убыли, виновных лиц нет, а на руках у организации есть официальный акт органов госвласти, то тогда недостача учитывается в расходах по налогу на прибыль. В противном случае учесть суммы в налоговом учете нельзя. Например, такую позицию излагает Минфин в Письме от 09.10.2024 г. № 03-03-06/1/97745.

Посмотрите оборотно-сальдовые ведомости и отразите излишки в декларации по налогу на прибыль

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.01. В оборотах за период по дебету и кредиту увидите корректировки недостач и излишков в бухгалтерском и налоговом учете.

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 91 программа покажет оприходование в налоговом учете при пересортице товаров.

Внереализационные доходы в виде оприходованных излишков по пересортице отразите в строке 100 прил. 1 к листу 02. Дополнительно детализируйте информацию по строке 103 того же приложения.

Подробнее: как заполнить декларацию по налогу на прибыль