Инструкция: какие налоги и взносы платить по договору ГПХ в 2025 году

В каких случаях работодатель может заключить договор ГПХ

По правилам, если человек устраивается на работу, с ним заключают трудовой договор. Но иногда ООО или ИП может заключить с физлицом ГПД — гражданско-правовой договор. Например, если требуются выполнить непрофильные работы или услуги.

Читайте об этом: как заключить договор ГПХ

Заключение ГПД не предполагает предоставление исполнителю гарантий по ТК РФ — оплачиваемых отпусков, гарантий при увольнении и др. (ст. 114, 140, 178-181.1, 183 ТК РФ). Поэтому недобросовестные работодатели оформляют с физическими лицами соглашения ГПХ: к примеру, на оказание услуг или выполнение работ. И если между заказчиком и исполнителем вместо гражданско-правовых фактически возникают трудовые отношения — это неправомерно. Такое соглашение переквалифицируют в трудовое и заставят заплатить все положенные налоги с гражданско-правового договора (в том числе страховые взносы).

Заключение ГПД, а не трудового правомерно, если деятельность исполнителя направлена на выполнение конкретного задания или конкретных действий, на достижение определенного результата. Вы можете оформить ГПХ на ремонт крыши, уборку помещений, доставку груза в определенное место. И следите, чтобы в ГПД отсутствовали признаки трудовых отношений.

Узнайте, когда договор ГПД могут признать трудовым

Избегайте таких слов, как: работник, должность, функция, рабочее место, зарплата. Проверьте, чтобы в тексте отсутствовали отсылки к вашим правилам внутреннего трудового распорядка и требования о контроле и управлении.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ

С выплат физлицу-исполнителю — не ИП и не самозанятым (они платят налоги сами за себя) — начислите и удержите НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Это требование закона: изменить, отменить или переложить эту обязанность на исполнителя нельзя. Ставки подоходного налога по ГПД стандартные: выплаты облагаются по прогрессивной шкале от 13 до 22 % в зависимости от уровня дохода. И не забудьте отразить начисления в расчете 6-НДФЛ.

Какие взносы обязаны платить по ГПХ

На выплаты ИП или самозанятым по ГПД страховые взносы по общеустановленному правилу начислять не надо. А вот выплаты по ГПХ другим физлицам облагаются страховыми взносами:

• на ОПС, ОМС и по ВНиМ по единому тарифу (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
• на травматизм — если это предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ от 24.07.1998).

Тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ: основной (в пределах базы) — 30 %, сверх предельной базы — 15,1 %. Тариф взносов на травматизм варьируется от 0,2 до 8,5 %.

Выплаты иностранцам за услуги, которые они оказывают в России по ГПД, тоже облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ и от несчастных случаев (если это предусмотрено в соглашении). Исключение сделали для:

• постоянно/временно проживающих, временно пребывающих в РФ иностранцев, которые работают в России по нормам ст. 13.5 115-ФЗ от 25.07.2002;
• временно пребывающих высококвалифицированных специалистов не из ЕАЭС.

Если иностранцы оказывают услуги за пределами РФ, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с таких выплат начислять не надо, а взносы на травматизм начисляйте, если это предусмотрено ГПД.

Начисление страховых взносов по ГПД обязательно отразите в отчетности — в РСВ, персонифицированных сведениях о физлицах и ЕФС-1.

Как рассчитать сумму налогов для ГПХ

Порядок расчета налогов и взносов с вознаграждения по ГПД одинаковый: выплаченную сумму надо умножить на ставку НДФЛ/тариф взноса. К примеру, НДФЛ определяют так:

Покажем на примере.

Пэпэтэшин П.П. заключил ГПД с ООО «Ppt.ru» на оказание клининговых услуг в офисе компании. Исполнитель работает как физлицо и не является ИП или самозанятым. Налоги и взносы за него заплатит заказчик.

Сумма вознаграждения составила 10 000 рублей. С исполнителем рассчитались по итогам оказания услуг, аванс в ГПХ не предусмотрели. Взносов на травматизм по условиям ГПД тоже нет.

Налоги и взносы составят:

НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.

Страховые взносы по единому тарифу: 10 000 × 30 % = 3000 рублей.

На руки Пэпэтэшин П.П. получит: 10 000 — 1300 = 8700 рублей.

Подробнее об этом: как начислять налоги и страховые взносы по договору ГПХ

Ответы на частые вопросы