Как рассчитать амортизацию автомобиля

Срок полезного использования автомобиля

Автомобиль на предприятии — инструмент для увеличения прибыли и оптимизации производственных процессов. Коммерческие организации обязаны рассчитывать амортизацию, что означает постепенное перенесение стоимости автомобиля на себестоимость продукции или услуг.

Амортизационные отчисления увеличивают себестоимость и отражают изношенность автомобиля. Процесс амортизации невозможен без определения срока полезного использования, который представляет собой период времени, в течение которого амортизируемое имущество приносит доход предприятию.

Подробнее: для чего используются амортизационные отчисления

При определении срока полезного использования транспортного средства ключевыми факторами являются тип транспортного средства и особенности деятельности компании. Устанавливаемый предприятием срок для целей прибыли не может превышать или быть меньше сроков, определенных в Классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства РФ от 01.01.2002. Срок полезного использования для автомобилей не может быть менее трёх лет. В зависимости от грузоподъёмности этот срок варьируется от трёх до десяти лет.

Например, срок полезного использования для:

• автомобилей с грузоподъемностью, не превышающей 0,5 т, — варьируется от трех до пяти лет включительно;
• автомобилей с грузоподъемностью от 0,5 до 5 т включительно — варьируется от пяти до семи лет включительно;
• автомобилей с грузоподъемностью, не превышающей 0,5 т, — варьируется от трех до пяти лет включительно;
• автомобилей с грузоподъемностью более 5 т включительно — варьируется от семи до десяти лет включительно.

Группы амортизации автомобилей

В зависимости от того, как длительно транспортное средство сохраняет экономическую ценность, определяется конкретная амортизационная группа. Амортизационная группа, как и срок службы, устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств. Точное определение группы и срока полезного использования автомобиля позволяет правильно рассчитать амортизацию.

Может быть полезно: как определить группу амортизации

Для основных средств существует десять групп, в случае с транспортными средствами применяются только три из них:

• III;
• IV;
• V.

Правила расчёта амортизации автомобилей

Порядок начисления в целях бухучета регламентирован Федеральным стандартом бухгалтерского учёта ФСБУ 6/2020.

Читайте: как применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

День, когда автомобиль принят на учёт в организации, — это день начала амортизации. На практике бухгалтеры считают ошибочным начислять амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем признания, — это заблуждение, так как предприятие вправе применять любой вариант для начала начисления амортизации (Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-29).

Для расчета амортизации необходимо учитывать несколько ключевых факторов: срок полезного использования, амортизационную группу и первоначальную стоимость объекта. Первоначальная стоимость актива — сумма, инвестированная предприятием в процессе приобретения. В стоимость входят цена актива, расходы на транспортировку, упаковку, монтаж и другие затраты, напрямую связанные с приобретением и подготовкой актива к эксплуатации. Важно отметить, что начальная стоимость увеличивается на сумму затрат, связанных с улучшением или модернизацией актива, если такие улучшения значительно продлевают его срок службы или повышают производительность и обеспечивают правильный расчет амортизации на протяжении всего периода использования.

Амортизация перестаёт начисляться в единственном случае — балансовая стоимость автомобиля становится меньше ликвидационной, формируемой как цена актива, определяемая на момент списания с учётом всех затрат на выбытие. То есть окончательная стоимость, по которой компания может, например, продать автомобиль, после того как закончится срок его полезного использования.

Может пригодиться: как работать со счетом 02 «Амортизация основных средств»

Как считать амортизацию автомобиля

Амортизация автомобиля в бухгалтерском учете определяется в два этапа.

1. В соответствии с законодательством и с учетом специфики деятельности компании устанавливается срок, в течение которого транспортное средство будет приносить выгоду, и определяется амортизационная группа.
2. Затем выбирается метод расчета амортизации, который отражается в тексте учетной политики предприятия.

В бухгалтерском учёте существуют три способа расчёта. Каждая организация выбирает для себя наиболее выгодный в зависимости от сферы и особенностей деятельности. В учётной политике необходимо отразить метод расчёта амортизации.

Линейный метод

Это самый популярный метод учёта износа транспортного средства. Стоимость автомобиля равномерно включается в себестоимость продукции или услуг на протяжении всего срока службы. Это означает, что сумма амортизационных отчислений будет одинаковой каждый год.

Данный метод амортизации удобен тем, что не требует ежегодного пересчета сумм отчислений. Он хорошо подходит для предприятий, где прибыль не подвержена резким колебаниям или ожидается стабильный доход в первые месяцы эксплуатации автомобиля.

Не оказывает существенного влияния на финансовые показатели компании. Расчет амортизации линейным способом — это произведение первоначальной стоимости автомобиля на норму амортизации. На основании моего личного опыта могу сказать, что при применении линейного метода амортизации часто возникает ситуация, когда срок полезного использования автомобиля уже истёк, но он продолжает использоваться. В таком случае стоимость автомобиля не была полностью списана на себестоимость, и амортизация должна начисляться до тех пор, пока вся стоимость не погасится.

Основываясь на практическом опыте, если у предприятия период максимальной прибыли совпадает с началом эксплуатации транспортного средства, то наиболее выгодно сразу же начислить максимальную сумму амортизации путем использования способа уменьшаемого остатка.

Способ «уменьшаемого остатка»

Процесс списания ускоряется путем переноса большей части стоимости автомобиля в начале эксплуатации. В конце будет существенное уменьшение платежей. Этот способ характерен сложным расчетом и оказывает влияние на финансовые показатели предприятия, потому что в первые месяцы списываются значительные суммы амортизации, которые уменьшат показатели прибыли. Способ идеально подходит для компаний, стремящихся точно учесть износ и максимально быстро вернуть инвестиции. В последний месяц начисления амортизации, когда автомобиль уже близок к окончанию срока службы, необходимо списать разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью. Важно отметить, что этот метод позволяет предприятиям использовать коэффициент ускорения, но только в пределах трёх и с обязательным указанием этого в учётной политике. Амортизационные отчисления рассчитываются путём умножения остаточной стоимости автомобиля на норму амортизации и коэффициент ускорения.

Способ расчета амортизации пропорционально количеству продукции и объему работ

Срок полезного использования транспортного средства определяется на основе количества продукции (работ, услуг), выпущенной в процессе его эксплуатации. Преимущество этого метода заключается в точном отражении физического износа, но для бухгалтера расчёты трудоемкие.

Объем выпускаемой продукции (работ, услуг) измеряется не в полученной предприятием выручке или других экономических показателях, а в натуральных единицах. Расчет производится следующим образом: количество выпущенной продукции (услуг) в месяц делится на остаток запланированного к выпуску объема и умножается на разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью.

Часто задаваемые вопросы по теме