<p>Как отразить в учете организации (арендатора) расчеты с арендодателем по коммунальным платежам, если согласно договору аренды коммунальные платежи уплачиваются сверх арендной платы?
<p>Размер коммунальных платежей определяется расчетным путем на основании данных специализированных организаций (коммунальных служб) и показателей счетчиков электроэнергии и водоснабжения о количестве потребленных арендатором электричества и воды. За отчетный месяц сумма коммунальных платежей, предъявленная арендодателем арендатору, составила 30 000 руб. Арендодатель не выделил в предъявленном к оплате счете сумму НДС.
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Гражданско-правовые отношения
Размер, форма и порядок внесения арендной платы определяются договором аренды (п. п. 1, 2 ст. 614 Гражданского кодекса РФ).
Возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы (п. 12 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 )).
Вместе с тем стороны могут договориться о том, что стоимость коммунальных услуг уплачивается арендатором сверх арендной платы. При этом такое соглашение не может квалифицироваться как договор на поставку коммунальных услуг и является частью договора аренды (п. 22 Обзора).
Бухгалтерский учет
В целях бухгалтерского учета затраты арендатора на оплату потребленных им коммунальных услуг учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н ).
Указанные расходы могут признаваться на последнее число месяца в случае, если организация может определить самостоятельно величину расхода, или на дату получения соответствующего счета от арендодателя (п. 16 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете такие расходы отражаются по дебету счетов учета затрат, например 20 "Основное производство", и кредиту счета учета расчетов с арендодателем, например счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н ).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Вычету подлежит НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур поставщиков (п. 1 ст. 172 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации у арендатора отсутствуют счета-фактуры коммунальных служб, выставленные в его адрес. Следовательно, у арендатора нет оснований принимать к вычету НДС по коммунальным услугам. Такая позиция изложена в Письмах Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51 , от 03.03.2006 N 03-04-15/52 .
Налог на прибыль организаций
В целях исчисления налога на прибыль затраты арендатора на возмещение стоимости потребленных им коммунальных услуг учитываются в составе материальных расходов (пп. 1 п. 2 ст. 253 и пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
При методе начисления стоимость потребленных коммунальных услуг учитывается в расходах на дату получения счета от арендодателя (п. 2 ст. 272 , п. 1 ст. 252 НК РФ).
При кассовом методе указанные расходы признаются на дату перечисления денежных средств арендодателю (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражены расходы по потребленным организацией коммунальным услугам | 20 | 76 | 30 000 | Договор аренды, Счет арендодателя |
| Произведены расчеты с арендодателем | 76 | 51 | 30 000 | Выписка банка по расчетному счету |
