<p>Организация-покупатель, применяющая УСН, при передаче со склада в основное производство приобретенного ранее сырья обнаружила брак, возвратила поставщику бракованное сырье, а поставщик вернул уплаченные ему деньги. Как отразить в учете организации указанные операции?
<p>Стоимость сырья составила 59000 руб., включая НДС 9000 руб.
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Гражданско-правовые отношения
По заключенному договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок произведенную им продукцию или закупаемые им товары организации-покупателю для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
При обнаружении покупателем неустранимых недостатков качества товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 5 ст. 454 , п. 2 ст. 475 , п. 1 ст. 514 , п. 1 ст. 518 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Приобретенное сырье является частью материально-производственных запасов, используемых при производстве продукции, предназначенной для продажи (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н ).
Стоимость приобретения сырья (с учетом НДС <*>) отражается по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы", и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. 6 ПБУ 5/01, п. 2 ст. 346.11 , пп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н ).
На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам. В рассматриваемой ситуации стоимость сырья, которое возвращается поставщику из-за обнаружения брака, отражается по дебету счета 76, субсчет 76-2, в корреспонденции с кредитом счета 10, субсчет 10-1 (Инструкция по применению Плана счетов).
При получении денежных средств от поставщика за возвращенное ему сырье производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76, субсчет 76-2.
Налог, уплачиваемый при применении УСН
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ стоимость приобретенного сырья учитывается в составе материальных расходов.
С 01.01.2009 с учетом изменений, внесенных п. 10 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" , для признания стоимости сырья в составе расходов не важен факт его отпуска в производство, достаточно только погашения задолженности за полученное от поставщика сырье (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, при перечислении поставщику денежных средств в составе расходов признается стоимость сырья (с учетом НДС) (пп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
На дату выявления брака и возврата сырья поставщику организация должна уменьшить сумму признанного в налоговом учете расхода, так как на указанную дату перестают выполняться условия признания расхода, указанные в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Сырье принято к учету <*> | 10-1 | 60 | 59 000 | Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер |
| Перечислены поставщику денежные средства за сырье | 60 | 51 | 59 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Предъявлена претензия поставщику | 76-2 | 10-1 | 59 000 | Претензионное письмо, Накладная на отпуск материалов на сторону |
| Возвращены денежные средства поставщиком за бракованное сырье | 51 | 76-2 | 59 000 | Выписка банка по расчетному счету |
<*> Организация, применяющая УСН, сумму НДС, предъявленную поставщиком, может предварительно не выделять на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включать ее в стоимость сырья (п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, Инструкция по применению Плана счетов). Однако такой порядок учета организация должна предусмотреть в своей учетной политике.
