Работник при увольнении возвращает стоимость полученной спецодежды. Как учитывать эту операцию?
Просмотров: 1Здравствуйте, Алексей Алесандрович! Организация выдает форменную одежду не в связи с законодательством, а по собственной инициативе. При поступлении от поставщика НДС входящий берется в зачет из бюджета, при выдаче одежды в собственность работникам начисляется НДФЛ, сумма списывается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Но по положению, принятому на предприятии, работник не отработавший год и получивший в собственность форменную одежду при увольнении возвращает в кассу стоимость этой одежды за минусом износа. Нужно ли нам ставить суммы возврата в налогооблагаемую прибыль как внереализационный доход и восстанавливать НДС к выплате в бюджет в части возвращенной суммы?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Суммы полученных средств в возмещение стоимости невозвращенной форменной одежды подлежит включению в состав внереализационных доходов, учитываемых по правилам статьи 250 НК РФ . Более того, поступление указанной суммы отвечает понятию "доход" (статья 41 НК РФ под доходом понимает экономическую выгоду): в момент выдачи форменной одежды Вы отнесли на расходы ее полную стоимость, а в дальнейшем часть расходов по ее приобретению неким лицом компенсируется, что приводит к тому, что реальные расходы организации на приобретение форменной одежды уменьшаются. Это, в свою очередь, адекватно должно отразиться на налоговой базе по налогу на прибыль.
В соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС. Если Ваша организация осуществляет операции, облагаемые НДС, то вычет по форменной одежде применен налогоплательщиком правомерно.
А вот о восстановлении "входного" НДС речь идти не может, поскольку статьей 170 НК РФ предусмотрены все случаи, при наступлении которых у налогоплательщика возникает соответствующая обязанность. Описанный Вами вариант в данном перечне отсутствует, что позволяет утверждать, что обязанность по "восстановлению" входного НДС отсутствует. Правомерность такого подхода поддержана ВАС России (Решение ВАС России от 23.10.2006 № 10652/06 ).
