Куда перечислять налоги обособленным подразделениям без отдельного баланса и расчетного счета

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

1. Пунктом 8 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают единый социальный налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Организациям, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие расчетного счета, баланса и не начисляющие выплаты физическим лицам, следует применять централизованный порядок расчетов, уплаты, а также представления всех необходимых документов и сведений по единому социальному налогу.

В случае, когда головная организация возлагает обязанность по начислению зарплаты работникам одного обособленного подразделения на другое обособленное подразделение, независимо от факта постановки на налоговый учет этих подразделений по месту своего нахождения, исполнять обязанности по уплате единого социального налога по месту своего нахождения должно только то подразделение, на которое головной организацией возложена такая обязанность и которое согласно нормам главы 24 Кодекса выполняет все условия о необходимости наличия расчетного счета, баланса и осуществления выплат физическим лицам.

В связи с вышеизложенным обязанность по уплате единого социального налога (с учетом величины налоговой базы представительств, не имеющих расчетного счета и не начисляющих заработную плату), а также по представлению расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций по этому налогу по месту своего нахождения возлагается на представительство в г. Москве.

2. Постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации (налоговые агенты) производят исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц с учетом особенностей, установленных статьи 226 Кодекса .

Пунктом 7 статьи 226 Кодекса на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Согласно статьи 230 Кодекса налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Таким образом, постоянное представительство иностранной организации в г. Москве должно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений (представительств иностранной организации в других городах России, не выделенных на отдельный баланс), при этом сумму налога, исчисленную с доходов, полученных работниками обособленных подразделений, необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений.

Соответствующую информацию необходимо представлять по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации и месту жительства физических лиц.

Основание: Письмо Минфина РФ от 12.08.2005 N 03-05-02-04/156