Ответственность по ведению книги доходов и расходов

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что своевременно выявленные нарушения и исправленные ошибки в книге учета доходов и расходов помогут фирме избежать претензий со стороны проверяющих по поводу включения в налоговую базу отдельных доходов и расходов.

1) По общему правилу, "упрощенцы" не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), поэтому налог необходимо включать в сумму расходов. Если товары куплены для дальнейшей перепродажи, то НДС с их приобретения учитывается в расходах по мере дальнейшей реализации (письмо Минфина России от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34691).

2) Если вы списываете расходы по оплате стоимости приобретенных для дальнейшей реализации товаров единовременно, это неверно. Списывать такие затраты следует по мере дальнейшей реализации товаров, после оплаты их покупателем и передачи последнему права собственности на них (п. 7 ст. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ; письма Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883, от 24.01.2011 № 03-11-11/12, ФНС России от 24.11.2010 № ШС-37-3/16197@). Кроме того, судьи указывают (пост. Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10), что затраты на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при расчете "упрощенного" налога после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, полностью они оплачены или нет.

Выявленные ошибки следует исправлять. Любое исправление должно быть обоснованным и подтверждаться первичными документами. В большинстве случаев таким документом будет бухгалтерская справка, которую оформляют самостоятельно, указав в ней все обязательные реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Рекомендация эксперта
Вопрос о том, могут ли инспекторы оштрафовать фирму за неправильное ведение книги учета доходов и расходов, является спорным. Судьи и контролеры считают, что данный документ является налоговым регистром, поэтому следует отвечать (решение ВАС РФ от 08.09.2004 № 9352/04; пост. ВАС РФ от 11.09.2009 № 9513/09, ФАС МО от 17.03.2011 № Ф05-1154/2011, ФАС СЗО от 13.07.2009 № А05-11078/2008; письмо ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13352@). Однако в законодательстве по этому поводу ничего не сказано.

Все же оытные бухгалтеры рекомендуют вести книгу учета доходов и расходов корректно, своевременно и правильно отражать доходы и расходы, исправлять ошибки. Следует периодически сверять ее с бухгалтерским учетом и документами (в т.ч. первичными). В противном случае при проведении налоговой проверки возможны претензии со стороны контролеров по выявленным расхождениям. Они могут поставить под сомнение включение отдельных доходов и расходов в базу по "упрощенному" налогу, применить санкции и заставить фирму подать уточненную декларацию, если искажения привели к занижению суммы налога.

С наилучшими пожеланиями