Куда и в какие фонды надо платить при аренде авто с экипажем?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте.Исчисление страховых взносов и НДФЛ с платы за аренду у физического лица автомобиля с экипажем

Как вы знаете, если организация арендовала автомобиль у обычного физического лица (не предпринимателя), которое еще и оказывает услуги по управлению им, то плата по такому договору аренды должна состоять из двух частей (Статья 632 ГК РФ):

- за пользование транспортным средством;

- за услуги по управлению.

Причем гражданское законодательство не требует выделять стоимость этих составляющих. Если же их стоимость выделена, то соотношение может быть любым (конечно, кроме 0 к 1).

Кроме того, если договором аренды не предусмотрено иное, то организация должна возместить арендодателю и расходы на ГСМ (Статья 636 ГК РФ).

Естественно, у бухгалтеров возникает вопрос: нужно ли исчислять со всех этих сумм страховые взносы и НДФЛ?

Начисляем страховые взносы

Со стоимости услуг по управлению автомобилем нужно начислить страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медстрахования. В этом году в зависимости от применяемого вашей организацией режима налогообложения вы должны начислять и уплачивать взносы:

(или) при общей системе налогообложения:

- в ПФР по общей ставке тарифа 20%;

- фонды обязательного медстрахования:

- в ФФОМС - по ставке тарифа 1,1%;

- в ТФОМС - по ставке тарифа 2%;

(или) при УСНО - только взносы в ПФР по общей ставке тарифа 14%.

А вот взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат по договору аренды автомобиля с экипажем платить не нужно. Взносы же "на травматизм" вы будете уплачивать, только если это предусмотрено договором аренды.

Напомним, что начислять страховые взносы в ПФР и фонды ОМС нужно до тех пор, пока сумма выплат за услуги по управлению не превысит 415 000 руб.

Если вы арендуете автомобиль у работника, то при определении предельной величины базы нужно учитывать как выплаты по трудовому договору, так и оплату услуг по управлению автомобилем. Поэтому не нужно заводить отдельную индивидуальную карточку учета страховых взносов для выплат по договору аренды автомобиля.

Что касается платы за пользование автомобилем, то она страховыми взносами не облагается.

Начисление страховых взносов не представляет сложности, если в договоре аренды услуги по управлению выделены отдельной суммой. Но как определить базу для начислений, если стоимость этих услуг в договоре не выделена? Проверяющие из ПФР могут решить, что тогда взносы нужно начислять со всей суммы арендной платы. Кстати, именно такой позиции придерживались налоговики в отношении начисления с таких выплат ЕСН. И находились суды, которые их в этом поддерживали.

Тем не менее этот подход не бесспорен. Были и суды, которые с изложенной позицией не соглашались. Ведь договор аренды - это договор о передаче в пользование имущества. И считать всю арендную плату вознаграждением за услуги по управлению автомобилем нельзя. А раз нельзя определить налоговую базу, то и ЕСН начислять не нужно. Однако эта аргументация вряд ли поможет вам теперь при решении вопроса о начислении страховых взносов.

Вот что нам разъяснили в ПФР.

Из авторитетных источников

Клецкина Ирина Валериевна, начальник Управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности отделения Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

"В договоре аренды автомобиля с экипажем стоимость услуг по управлению должна выделяться (Статья 632 ГК РФ).

Если она не выделена и страховые взносы не начислены, проверяющие из ПФР обязательно обратят на это внимание и попросят пояснений. И, вероятно, потребуют начислить страховые взносы со всей суммы арендной платы. Так что сэкономить на страховых взносах вряд ли удастся".

Если вы возмещаете арендодателю расходы на ГСМ, то с суммы возмещения страховые взносы начислять не нужно. Ведь вы возмещаете арендодателю его расходы, связанные с выполнением им гражданско-правового договора (Подпункт "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Начисляем НДФЛ

НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет со всей суммы и платы за пользование автомобилем, и вознаграждения за услуги по управлению им (Подпункты 4, 6 п. 1 ст. 208 , пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. п. 2, 4 ст. 226 НК РФ).

А вот с возмещением арендодателю расходов на ГСМ возможны варианты.

Вариант 1. Безопасный. Сумму возмещения стоимости ГСМ включить в базу для начисления НДФЛ. При этом Минфин считает, что вы не вправе предоставить арендодателю профессиональный вычет в размере возмещаемых ему расходов.

Совет

Арендодатель может обратиться с заявлением о предоставлении профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов на ГСМ непосредственно к вам как к налоговому агенту (Статья 221 НК РФ). И если вы решите такой вычет предоставить, именно вам грозят претензии налоговиков. Поэтому лучше просто увеличить арендную плату по договору на сумму затрат арендодателя на ГСМ так, чтобы не изменилась сумма, которую он получит на руки чистыми. При этом в договоре нужно указать, что расходы на ГСМ арендатором не возмещаются. Тогда НДФЛ вы будете удерживать со всей суммы арендной платы, а арендодатель сможет не заморачиваться с профессиональным вычетом.

Вариант 2. Рискованный. НДФЛ с сумм возмещения стоимости ГСМ не начислять. Ведь возмещение расходов на ГСМ не образует экономической выгоды у получателя, значит, не образует и объекта налогообложения НДФЛ (Статья 41, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Более того, эти расходы являются, по сути, расходами организации по содержанию арендованного автомобиля (Статья 636 ГК РФ).

Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора

В бухгалтерском учете арендная плата (включая плату за услуги по управлению) и затраты на возмещение расходов арендодателя на ГСМ отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (Пункты 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В налоговом учете плата за пользование автомобилем включается в прочие расходы (Подпункт 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), а плата за услуги по управлению - в расходы на оплату труда (Пункт 21 ст. 255, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Суммы возмещения расходов на ГСМ можно учесть либо в составе прочих расходов (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе материальных расходов (Подпункт 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

"Доходно-расходные" упрощенцы также могут учесть эти платежи в расходах (Подпункты 4, 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; пп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Начисленные страховые взносы в составе расходов вы также учтете и при общем режиме налогообложения, и при УСНО (Подпункт 49 п. 1 ст. 264, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Оформляем документы

Расходы можно подтвердить следующими документами:

- договором аренды;

- актом приемки-передачи арендованного автомобиля;

- актами об оказании услуг по управлению;

- кассовыми чеками АЗС (если возмещаете расходы на ГСМ).

Иногда налоговики также требуют представить им путевые листы. Вы знаете, что этот документ нужен для учета работы автомобиля и начисления зарплаты водителю. При этом составляется он организацией, которой принадлежит автомобиль. Но автомобиль не принадлежит вашей организации, не является она и работодателем для водителя-арендодателя. Поэтому и путевые листы составлять вы не должны.

Не должен составлять путевые листы и арендодатель - физическое лицо. Поэтому при подтверждении расходов на ГСМ для автомобиля, арендованного с экипажем, без путевых листов можно обойтись вовсе. Соглашаются с этим и суды. Если вы все-таки хотите обезопасить себя и оформлять путевые листы, то их можно составлять по форме, разработанной самостоятельно, с учетом требований, предъявляемых к любым первичным документам.