Ндфл для ИП

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте!

Статья 346.11. Общие положения

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за ИСКЛЮЧЕНИЕМ налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса),..."

Вопрос: Возникает ли у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и получившего беспроцентный заем от организации, облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах? Если да, то нужно ли организации-заимодавцу выступать в качестве налогового агента в указанной ситуации?

Ответ:

У индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и получившего от организации беспроцентный заем, возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах на дату возврата указанного займа. Организация-заимодавец признается налоговым агентом по этому доходу. Если удержать исчисленную сумму налога не представляется возможным, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога. Индивидуальный предприниматель будет обязан сам подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог.

Обоснование:

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключением являются суммы НДФЛ, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.

По общему правилу материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база определяется по правилам пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. Если заем или кредит выражен в рублях, то базой для расчета налога будет превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Как указано в пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты заемщиком процентов по полученным заемным или кредитным средствам. По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, датой получения дохода при заключении беспроцентного займа считается день его возврата.

Ставка, по которой облагаются суммы экономии на процентах, предусмотрена п. 2 ст. 224 НК РФ и составляет 35 процентов. Следовательно, от уплаты налога по этому доходу предприниматель на УСН не освобожден.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. То есть заимодавец должен выступить налоговым агентом. Если между организацией, выдавшей заем, и заемщиком заключен только указанный договор и других выплат в пользу предпринимателя не осуществляется, то удержать исчисленную сумму налога не представляется возможным. В такой ситуации, как предписывает п. 5 ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был возвращен беспроцентный заем, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога. Дальнейший порядок действий установлен п. 6 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ. Предприниматель по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сам обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ и в срок не позднее 15 июля уплатить налог.

С.А.Смирнов

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

09.08.2012

Определение Конституционного Суда РФ от 11 мая 2012 г. № 833-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кудряшова Сергея Борисовича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"

"...индивидуальные предприниматели - в отличие от юридических лиц, уплачивающих налог на прибыль организаций, - наряду с иными физическими лицами признаются плательщиками налога на доходы физических лиц. Они уплачивают данный налог как в отношении доходов от предпринимательской деятельности, так и в отношении иных полученных ими доходов, состав которых применительно ко всем физическим лицам определяется законодателем одинаково.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (как в оспариваемой заявителем, так и в ныне действующей редакции) во взаимосвязи со статьей 209 и пунктом 1 статьи 210 того же Кодекса объектом налога на доходы физических лиц признается, в частности, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Данный вид дохода не является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению независимо от наличия у получившего его физического лица - плательщика налога на доходы статуса индивидуального предпринимателя...."

НДФЛ по беспроцентному займу

14 сентября 2015

При прощении долга по договору займа у заемщика физического лица возникает экономическая выгода в виде суммы прощенного долга по договору займа, которую не надо возвращать. Данный доход подлежит налогообложению по ставке 13% согласно п. 1 ст.224 НК РФ. А если беспроцентный заем учредитель возвращает по истечению срока договора займа, то у него возникает материальная выгода от экономии на процентах, облагаемая по ст 35% согласно п.2 ст.224 НК РФ?

Ответ

Да, вы все написали верно. Рассмотрим две ситуации.

...

Заемщик вернул долг

В этом случае на дату возврата займа у физлица возникает доход в виде материальной выгоды – экономии на процентах (ст. 212 НК РФ). Он облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы в данном случае не начисляются (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и письмо Минтруда России от 17.02.2014 № 17-4/В-54).

http://www.26-2.ru/qa/118934-qqa-15-m9-ndfl-po-besprotsentnomu-zaymu