Бухгалтерская и налоговая отчетность гаражно-строительного кооператива

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что с 1 января 2013 г. все организации должны вести бухгалтерский учет, а также представлять в

налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую отчетность (подпункт 1 пункта 1 статьи 2, пункт 1 статьи 6, статья 32 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ, Кодекс).

Руководитель обязан согласно статье 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этой организации либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность, её состав и формы установлены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства предусмотрены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. При этом такая организация может выбрать для использования не упрощенную, а обычную форму баланса и отчета о прибылях и убытках (пункт 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Кроме того, рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность - в течение 90 дней по окончании года. Непредставление бухгалтерской отчетности является основанием для привлечения к налоговой ответственности в соответствии со статьей 126 НК РФ и к административной ответственности в соответствии с Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП).

Статья 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ устанавливает, что первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Вы можете выбрать следующие системы налогообложения

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах садоводческие

товарищества, гаражно- и жилищно-строительные кооперативы не освобождаются от обязанности представления налоговой отчетности в налоговые органы.

Обязанность составления и представления в предусмотренных законодательством случаях

налоговой отчетности в форме налоговых деклараций (расчетов) установлена статьей 23 НК РФ.

Также ежегодно, не позднее 20 января в налоговый орган представляются сведения о

среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ утверждена форма Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Обращаю Ваше внимание, что Минфин России в своем письме от 27.02.2013 № 03-02-08/13

приводит разъяснения по вопросам об обязанности гаражно-строительного кооператива представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

В письме отмечается, что поскольку у некоммерческой организации - гаражно-строительного кооператива есть председатель и (или) иные работники, то отсутствует основание для освобождения такой организации от обязанности представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Состав налоговой отчетности некоммерческих организаций напрямую зависит от применяемого режима налогообложения.

Отчетность по общеустановленной системе налогообложения включает:

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС), срок представления

ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

- налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, срок представления

ежеквартально не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаем внимание, что пункт 2 статьи 289 НК РФ определяет, что некоммерческие

организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме (взамен «нулевой» декларации по налогу на прибыль и НДС).

Декларация представляется до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

- Если некоммерческая организация обладает правом собственности на земельный участок или же правом постоянного (бессрочного) пользования им, то в отношении нее установлена обязанность представления налоговой декларации по земельному налогу. Налоговая декларация по земельному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты земельного налога описан в ст. 397 НК РФ, для некоммерческих организаций срок уплаты налога устанавливается нормативными и правовыми актами представительных органов муниципальных образований (не ранее 1 февраля следующего за отчетным года). Кроме того, за каждый квартал вносятся авансовые платежи. Размер авансового платежа равен одной четвертой от суммы налога, рассчитанной за год, которая получается умножением кадастровой стоимости участка на ставку налога. Если участок приобретен или продан в течение налогового периода, сумма налога

корректируется на число месяцев, в которых владелец обладал правом собственности на объект. При этом, если переход прав произошел до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, если позже - то месяц прекращения прав.

- Если некоммерческая организация обладает правом собственности на транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (включая специальные транспортные средства – эвакуаторы, трактора и т.п.), то в отношении нее установлена обязанность представления декларации по транспортному налогу. Налоговая декларация по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- При наличии на балансе организации имущества, налоговым законодательством

предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней после окончания первого квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- Некоммерческие организации признаются налоговыми агентами по налогу на доходы

физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со ст.226 НК РФ в случае начисления и выплаты заработной платы своим работникам; доходов по договорам подряда за выполненные работы, услуги физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями; доходов в виде арендной платы, выплачиваемым физическим лицам за используемое имущество и других доходов, в отношении которых они признаются налоговыми агентами. Это обстоятельство влечет за собой необходимость составления и представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, срок предоставления которых – не позднее 1 апреля года,

следующего за истекшим налоговым периодом. Форма сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 ММВ-7-3/909@).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных

налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Декларации по другим налогам предоставляются, когда возникает обязанность по исчислению и уплате данных налогов.

Упрощенная система налогообложения

Наиболее удобный режим налогообложения для некоммерческих организаций –

специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСН)

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Организации, применяющие УСН, при наличии в собственности транспортных средств и

земельных участков обязаны представлять в налоговые органы также налоговые декларации и производить уплату указанных налогов в соответствии с нормами глав 28 «Транспортный налог» и 31 «Земельный налог» НК РФ.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых

агентов, предусмотренных НК РФ.

Нахождение организации на УСН обязывает составлять и представлять в налоговый орган

налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением данной системы

налогообложения, в порядке, установленном статьей 346.23 НК РФ.

Декларация представляется один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за

истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.

Организации, применяющие УСН, при определении доходов не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Для некоммерческих организаций доходами, не учитываемыми для целей налогообложения,

являются целевые поступления, а именно:

- целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные

указанными получателями по назначению;

- целевые поступления, осуществленные в соответствии с законодательством Российской

Федерации о некоммерческих организациях в виде взносов учредителей (участников, членов);

- пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством

Российской Федерации;

- доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг),

выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;

- отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на

проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести

раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Общий порядок представления налоговой отчетности

Согласно п.3 и п. 4 ст.80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются

налогоплательщиками в налоговый орган в виде почтового отправления с описью вложения или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок

предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. и не должен превышать 30% суммы налога. Непредставление налоговому органу сведений, в том числе сведений о среднесписочной численности или сведений о доходах физических лиц, признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа, предусмотренным пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Рекомендация эксперта
Таким образом, я максимально постаралась описать обязанности ГСК по ведению бухгалтерской и налоговой отчетности.

С наилучшими пожеланиями :)