В каком порядке определяется налоговый статус физлица в целях исчисления НДФЛ?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

В октябре 2014 года по трудовому договору (бессрочный) был принят на основное место работы гражданин Белоруссии. Подтверждающие документы по нахождению на территории РФ более 183 дней не были предоставлены, в связи с чем НДФЛ удерживается и перечисляется по ставке 30%. Работник станет налоговым резидентом в марте 2015 года, проработав в нашей организации более 183 дней.

Может ли работник, после того как приобретет статус резидента (март 2015 года), обратиться в налоговую инспекцию по месту проживания с подтверждающими документами для возврата переплаты по НДФЛ за 2014 год (30%-13%)?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории Российской Федерации и за ее пределами.

При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12- месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся водном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

При этом окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется по итогам налогового периода с учетом периода нахождения в Российской Федерации (за ее пределами) в данном налоговом периоде.

Таким образом, если в 2014 году физическое лицо находится на территории Российской Федерации менее 183 дней, указанное физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации и доходы, полученные им в указанном налоговом периоде, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, установленным пунктом 3 статьи 224 Кодекса.

Учитывая изложенное, оснований для перерасчета и возврата налога на доходы физических лиц за 2014 год, по итогам которого физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, не имеется.

Заместитель

директора Департамента

Р.А.Саакян